《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形：



一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；



二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；



三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；



四是納稅人申請退稅。





注意：新增3種情形不匯繳，依法扣稅是前提



《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號，以下簡稱“44號公告”）放寬了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。



其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：



一是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；



二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；



三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。




上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

  

情形一：個人年度4項綜合所得收入不超過12萬元，是指“毛收入”合計不超過12萬元，不得從中剔除減免稅收入和各項扣除，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)不得減除20%費(fèi)用。與實施條例規(guī)定相比，這一口徑降低了“6萬元”門檻，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。



情形二：年度匯繳補(bǔ)稅金額不超過400元，即“匯算清繳應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額”之差＜400元?；砻?00元以下的“小額補(bǔ)稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實匯算清繳，這是一項便民利好。



情形三：平時預(yù)繳稅款多了，預(yù)繳稅款≥年度匯算清繳應(yīng)納稅額，個人首先不需補(bǔ)稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權(quán)?！把a(bǔ)稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)尊重納稅人的自由選擇。



但值得關(guān)注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個不可或缺的前提——平時已按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，個人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴(yán)肅性。 






提醒：免于匯繳并不意味著匯繳“權(quán)利”被剝奪


免于匯繳并不意味著匯繳“權(quán)利”被剝奪，如果納稅人多預(yù)扣了稅款，可通過匯算清繳“退回來”。 





年收入12萬元以下，究竟是否匯繳？


此次個人所得稅改革，對工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款引入累計預(yù)扣法，對于只有一處工薪收入無其他綜合所得的個人，平時按“累計預(yù)扣法”扣稅后，年終不須再辦理匯算清繳。



年收入不超過12萬元的納稅人，還是要根據(jù)自己的具體情況，比較全年已預(yù)扣稅款與年終應(yīng)納稅額間的差額，判斷自己是否需要辦理匯算清繳。 





技巧：下載個稅APP，輕松確認(rèn)補(bǔ)稅額



在上述免辦匯繳的3種情形中，最難判斷的是“年度匯算需補(bǔ)稅金額是否小于400元”。有人認(rèn)為這其實是個悖論：不辦理匯繳怎么知道補(bǔ)稅額是否小于400元？這個細(xì)節(jié)確實計算復(fù)雜、因人而異，個人往往難以記清收入次數(shù)、收入數(shù)額、扣稅適用的所得項目、扣除金額、已扣稅額等因素，其計算結(jié)果可能不太準(zhǔn)，難以做出直觀決斷。



基于此，納稅人可使用“個人所得稅”APP便捷試算本人當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅額是否超過400元，有效解決手工計算容易出錯、判斷失誤等問題，輕松搞定2019年度匯算清繳。


補(bǔ)稅額是否超過400元，是許多納稅人首先需要確認(rèn)的問題。




國家稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹“放管服”的統(tǒng)一要求，簡化個人匯算清繳的技術(shù)操作，研究開發(fā)了供納稅人免費(fèi)使用的“個人所得稅”APP。



個人下載該APP后，判斷其應(yīng)補(bǔ)稅額是否超過400元，以及接下來辦理匯算清繳，都能夠化繁為簡、輕松搞定。



需要注意的是，有效使用“個人所得稅”APP需要個人先行完成兩個動作：一是個人用戶注冊登記，與稅務(wù)機(jī)關(guān)實現(xiàn)網(wǎng)上互聯(lián)、互動，能夠啟動相關(guān)涉稅流程；二是綁定個人銀行卡號方便補(bǔ)退稅，在此推薦綁定個人工資卡，便于系統(tǒng)認(rèn)證通過。











如何辦理退稅？



如果您通過手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報，在完成申報時系統(tǒng)會自動詢問您是否申請退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。如果您是由扣繳義務(wù)人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您代為完成年度匯算申報后，一并為您申請退稅。若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫您中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息。





該如何申請退稅？



1.自行辦理年度匯算申報后，直接申請退稅。如果您通過手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報，在完成申報時系統(tǒng)會自動詢問您是否申請退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。為簡化申報，只要您在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤弧?br/>


2.由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算申報后一并申請退稅。





什么是符合條件的銀行賬戶？



符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：

1. 銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶；

2.為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢；

3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均會影響您收到退稅。

為便于您更好地辦理退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門與國庫部門聯(lián)合提供了核驗服務(wù)，但一般需要您在申請退稅前3天填報相關(guān)賬戶。填報后，您可及時通過填報渠道關(guān)注核驗結(jié)果；如果核驗未通過，請及時確認(rèn)并重新填報銀行賬戶。





什么情況下會導(dǎo)致退稅失敗或者審核不通過？



如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?br/> 1. 您的身份信息不正確；
 2. 您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效；
 3. 您填報的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；
 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實了解的情況，但您未提供或者提供的有效聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；
 5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核實有關(guān)年度匯算申報信息時納稅人拒不配合。





退稅成功后是否有提示？



  手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關(guān)注退稅到賬情況”。