、經(jīng)營活動現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制

▲7類

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金


=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額±特殊調(diào)整事項


請注意：

    若應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)終止確認了，相關(guān)現(xiàn)金流計入經(jīng)營活動，若應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)未終止確認，相關(guān)現(xiàn)金流計入籌資活動。


    如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報表項目，而是“應(yīng)收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項處理，將”實際發(fā)生的壞賬“作為減項處理，而本期計提或沖回的壞賬不需作特殊處理。


    往來帳都是與經(jīng)營活動有關(guān)的部分。


    企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反應(yīng)。


    需要調(diào)整的特殊事項：應(yīng)付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒有計入應(yīng)收賬款的主營業(yè)務(wù)收入和銷項稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計入“預(yù)收賬款”），因為這部分計入（主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅），但是沒有包含在期末應(yīng)收。


收到的稅費返還


=“營業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列

不包括增值稅出口退稅，包括補貼收入-稅費返還，包括政府補貼收到的稅費返還。


收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金


=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補助收入）+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（技術(shù)**收入、租金收入等）+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（收到與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額（收到與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+銀行存款利息收入+遞延收益（與收益相關(guān)的政府補助，不包括收到的稅收返還）


主要為政府補助，單位往來等。


購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金


=營業(yè)成本+存貨的增加+應(yīng)付票據(jù)的減少+應(yīng)付賬款的減少+預(yù)付賬款的增加+應(yīng)交稅金-進項稅 - 制造費用中的折舊 - 工資及福利 - 應(yīng)收票據(jù)背書支付應(yīng)付款項目 - 預(yù)付賬款中購買固定資產(chǎn)、在建工程的增加額 - 應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款中購買固定資產(chǎn)、在建工程的增加額


支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金


＝本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）


支付的各項稅費


=“應(yīng)付稅費”借方發(fā)生額+“管理費用”分析填列


請注意：

    不包括“代扣代繳個人所得稅”，它應(yīng)該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”。


支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金


主要為扣除折舊、人工、稅費后的付現(xiàn)費用，根據(jù)營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等科目分析填入。


2、投資活動現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制

▲9類

收回投資所收到的現(xiàn)金

統(tǒng)計以貨幣資金出售的投資資產(chǎn)或收回被投資單位的資本金。比如出售股票等，主要分析“金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目。


=短期投資收回的本金及收益(出售、到期收回)+長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、到期收回)+長期債券投資收到的本金


取得投資收益收到的現(xiàn)金


主要為收到股利分紅等，分析“投資收益”科目


=（應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）+[利潤表中“投資收益”+”資產(chǎn)負債表中投資項目  分析填列]


處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額


出售固定資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金，分析“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“其它長期資產(chǎn)”原值的貸方科目和“營業(yè)外收入和支出”科目。


=“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）


處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

主要為處置合并范圍子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金減處置時點子公司賬面現(xiàn)金資產(chǎn)。


=長期股權(quán)投資（處置子公司收到的現(xiàn)金）+投資收益（處置子公司、其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金）-子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物-投資收益（處置費用）-其他


收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金


=收到購買股票時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利+購買債券時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+營業(yè)外收入（與投資有關(guān)的滯納金、罰款收入）+取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額的負數(shù)


購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期投資所支付的現(xiàn)金

主要為處置合并范圍子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金減處置時點子公司賬面現(xiàn)金資產(chǎn)。


=固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預(yù)付賬款（期末－期初）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+其他應(yīng)付款（期初－期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）


請注意：

    以上往來賬是與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)有關(guān)的部分


投資支付的現(xiàn)金項目


分析“金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”科目填列。


=交易性金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+持有至到期投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+可供出售金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額中付現(xiàn)部分）+投資性房地產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+長期股權(quán)投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+資本公積（支付的手續(xù)費、傭金等）+投資收益（支付的交易費用）-剔除子公司和他營業(yè)單位投資支付現(xiàn)金


取得子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額


此項目一般支付的股權(quán)投資款減去合并日子公司的貨幣資金余額。


反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。


支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金


主要為投資活動發(fā)生的中介費等。


=應(yīng)收股利（支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)+應(yīng)收利息（支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）+處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額的負數(shù)


3、籌資活動現(xiàn)金流的內(nèi)容及編制

▲6類


吸收投資收到的現(xiàn)金


編制時需要了解企業(yè)本會計期間有沒有增資擴股，主要看實收資本和資本公積兩個科目，如果有增加，還要看增資的方式是否為貨幣資金增資，如果為非貨幣資金增資，那么就需要備注下來，因為會涉及到其他項目的調(diào)整。


=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用


取得借款收到的現(xiàn)金


一般指銀行借款和資本市場發(fā)行的債券，統(tǒng)計相關(guān)科目的貸方發(fā)生額；若屬于向其他企業(yè)或個人的籌資，有規(guī)范的借款合同，也應(yīng)該統(tǒng)計到此項目；若是一般性的企業(yè)往來款，最好列入經(jīng)營活動-其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流中。


=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金+應(yīng)付債券（收到的借款）+長期應(yīng)付款（收到的借款）+交易性金融負債（收到的借款）


收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金


一般企業(yè)不會發(fā)生，主要為政府投入的屬于資本公積的款項、關(guān)聯(lián)方之間的資金往來等；以上為籌資活動現(xiàn)金流入項目。


=接受的現(xiàn)金捐贈、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等


償還債務(wù)支付的現(xiàn)金


統(tǒng)計“借款等”科目的借方發(fā)生額。


=短期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金）+長期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金）

+應(yīng)付債券（償還債券本金支付的現(xiàn)金）+長期應(yīng)付款（償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金）

+交易性金融負債（償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金 ）


分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金


將相關(guān)金額統(tǒng)計進去，支付的利息一般為財務(wù)費用中的借款利息加“應(yīng)付利息”科目的減少。


支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金


主要為銀行借款的中介費、發(fā)債的發(fā)行費等。


4、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響


準(zhǔn)則：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算，匯率變動對現(xiàn)金的影響,應(yīng)作為調(diào)節(jié)項目。


與匯兌損益和外幣報表折算差異有一定的關(guān)系，分析填入。


以上為現(xiàn)金流量表主表指定思路