1、文件規(guī)定：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》 （財(cái)稅（2012）39號文）



第二條第一款規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。



第二款規(guī)定：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。



第六條第一款第8目：非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物的出口貨物適用增值稅免稅政策。



以上文件告訴我們生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，才能申請出口貨物免抵退, 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物的出口貨物適用增值稅免稅政策。



外貿(mào)企業(yè)出口貨物按購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算免退稅額。

特別提醒：

有些人說現(xiàn)在都無紙化申報(bào)退稅了，哪來報(bào)關(guān)單，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口退（免）稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕176號）規(guī)定：“在開展試點(diǎn)工作的地區(qū)，試點(diǎn)企業(yè)通過提供數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，可以辦理出口退（免）稅正式申報(bào)以及申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明，不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證，原規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存?zhèn)洳椤！庇涀×耍瑘?bào)關(guān)單從電子口岸中打印出紙質(zhì)憑證要留存企業(yè)備查的。



報(bào)關(guān)單第一大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：大家看看報(bào)關(guān)單圖第四行第四格“境內(nèi)貨源地”風(fēng)險(xiǎn)。



假設(shè)以下是生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單：


一、生產(chǎn)型出口企業(yè)報(bào)關(guān)單上的風(fēng)險(xiǎn)——將“境內(nèi)貨源地”與第二行第一格“生產(chǎn)銷售單位”進(jìn)行核查。



看報(bào)關(guān)單上“生產(chǎn)銷售單位”是寧波XXXX生物科技有限公司，“境內(nèi)貨源地”是內(nèi)蒙古其他，這就說明出口貨物在國內(nèi)的生產(chǎn)地、制造地或原始發(fā)貨地在內(nèi)蒙古地區(qū)?！吧a(chǎn)銷售單位”寧波XXXX生物科技有限公司如是自行出口貨物的單位，寧波和內(nèi)蒙古不在同一地區(qū)肯定不是自產(chǎn)貨物，就要認(rèn)真審查該報(bào)關(guān)單出口貨物是否符合視同自產(chǎn)文件規(guī)定要求。



友情提醒：文件規(guī)定告訴我們生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（列名生產(chǎn)企業(yè)除外）才能申請免抵退稅，出口非自產(chǎn)和非視同自產(chǎn)貨物只能申請免稅。



假設(shè)以下是外貿(mào)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單：


二、外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)——將“境內(nèi)貨源地”與增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票來源地進(jìn)行核查。



看報(bào)關(guān)單上“境內(nèi)貨源地”是內(nèi)蒙古其他地區(qū)，說明出口貨物在國內(nèi)的生產(chǎn)地、制造地或原始發(fā)貨地在內(nèi)蒙古地區(qū)，購進(jìn)出口貨物取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票來源地應(yīng)該是內(nèi)蒙古地區(qū)的，如取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票是來源是內(nèi)蒙古以外地區(qū)，如河北、山東、江西等等地區(qū)，就要著重審查“三流”即貨物流、資金流、票據(jù)流看看出口貨物真實(shí)性，結(jié)合“提單”真假審核，看是否存在“買單配票”虛開騙稅行為。



友情提醒：外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)必須做得出口貨物報(bào)關(guān)單記載的出口貨物信息與出口貨物的實(shí)際情況相符，購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票記載的信息與出口貨物的實(shí)際情況相符，即“貨真價(jià)實(shí)”、“單貨相符”、“票貨相符”真實(shí)出口業(yè)務(wù)，才能規(guī)避出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)。



小結(jié)：隨著“金三”系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的建設(shè)完成和出口退稅單據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的推廣使用，出口退稅實(shí)現(xiàn)了票據(jù)流的有效比對，將從源頭遏制了犯罪分子利用票據(jù)和買出口報(bào)關(guān)單騙取出口退稅行為。



今年財(cái)政部會同稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、人民銀行成立打擊騙取出口退稅領(lǐng)導(dǎo)小組，加大打擊出口騙稅的技術(shù)手段和措施，尤其應(yīng)加強(qiáng)對物流環(huán)節(jié)的監(jiān)控，保證貨物出口和申報(bào)信息的一致性，加大了對“買單配票”騙稅的打擊力度。