持有任務(wù)二（一次付息求現(xiàn)值） 2018年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司5年期債券，面值1 000 000元，票面利率5%，到期一次支付本息，實際利率4%。請編制前二年的會計分錄。

UU老師

職稱：中級會計師,初級會計師,稅務(wù)師

2020-06-05 10:55

您好，實際支付價款是多少，實際支付價款應(yīng)該不是面值
初始計量和后續(xù)計量分錄：
購買時
借：債權(quán)投資-成本
債權(quán)投資-利息調(diào)整（可借可貸）
貸：銀行存款
后續(xù)計量
借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息50000
貸：投資收益40000
債權(quán)投資-利息調(diào)整10000

敏感的帆布鞋追問

2020-06-05 10:56

謝謝老師

敏感的帆布鞋追問

2020-06-05 11:00

有用到系數(shù)嗎？

UU老師解答

2020-06-05 11:11

您好，如果按照現(xiàn)值入賬，需要用面值和利息合計1250000折現(xiàn)計算現(xiàn)值=1250000*（P/F，4%，5）=1027375，那么購入時分錄：
借：債權(quán)投資-成本1000000
債權(quán)投資-利息調(diào)整27375
貸：銀行存款1027375
第一年年底分錄
借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息50000
貸：投資收益41095
債權(quán)投資-利息調(diào)整8905
第二年年底分錄
借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息50000
貸：投資收益40738.8
債權(quán)投資-利息調(diào)整9261.2