【案例資料】假設(shè)某一總公司——甲公司在國(guó)內(nèi)擁有兩家分公司A和B，某一納稅年度總公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其分公司A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，分公司B虧損150萬(wàn)元，設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。【要求】（1）計(jì)算案例資料中這種企業(yè)組織形式下（一總兩分公司）該總公司的年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？（2）如果將分公司A和B均改為獨(dú)立于甲公司以外的子公司，此種情況下（一母兩子公司），計(jì)算公司集團(tuán)的整體企業(yè)所得稅稅負(fù)是多少？（3）如果將A公司改為獨(dú)立于甲公司以外的子公司，而將B公司設(shè)為A公司下的分公司，此種情況下（一母一子一分公司，分公司隸屬于子公司），計(jì)算公司集團(tuán)的整體企業(yè)所得稅稅負(fù)是多少？（4）針對(duì)以上三種方案，哪種方案屬于稅收籌劃中的最優(yōu)方案？（5）該稅收籌劃的案例運(yùn)用了哪種稅收籌劃的方法？該題運(yùn)用到的基本知識(shí)核心點(diǎn)是什么？

陳詩(shī)晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問(wèn)

2020-05-29 11:31

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陳詩(shī)晗老師解答

2020-05-29 11:33

1，1000-150+100=950*25%=237.5
2，這樣的話就是分別納稅250+25，275/110
3，這樣的話所得稅為250，稅負(fù)為250/1000
4，2是最優(yōu)方案
5，母分公司所得稅合并匯算，母子公司單獨(dú)匯算的知識(shí) 點(diǎn)

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