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大海老師

職稱： 中級會計師,稅務師

2020-05-25 10:03

您好，匯算清繳時沒有發(fā)票的支出調增。
業(yè)務招待費支出是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
以下是相關稅前扣除比例，您可以結合公司實際對應看符合哪個。
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經費支出
扣除比例：8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、工會經費支出
扣除比例：2%
企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務招待費支出
扣除比例：60%、5‰
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8.廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經費支出
扣除比例：1%
黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

???????? 追問

2020-05-25 10:13

每一個月銀行產生的銀行手續(xù)費可以用回單作為憑證附件，這種銀行手續(xù)費不用扣除吧？

大海老師 解答

2020-05-25 10:19

這種銀行手續(xù)費是可以正常列支的，不用按比例扣除。

???????? 追問

2020-05-25 10:40

好的，匯算清繳里面的資產總額是根據資產負債表自動帶出來的？但是我按照資產負債表里面的數來計算，不等于自動帶出來的數，是可以改為我計算出來的數吧？

???????? 追問

2020-05-25 10:42

比如去年10月份就沒有做賬了，10月份起就是零申報了，我應該是計算前面三個季度的數吧？（1月初的數+3月末的數）/2，（3月末的數+6月末的數）/2，（6月末的數+9月末的數）/2，再三個數相加/3就行了吧？

大海老師 解答

2020-05-25 10:50

資產總額根據預繳的企業(yè)所得稅申報表自動生成，可以更改。應根據企業(yè)實際經營期確定，而不是根據做賬時間確定。
“103資產總額”：納稅人填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數點后2位。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

???????? 追問

2020-05-25 11:48

那比如去年10月份就沒有做賬了，（1月初的數 +3月末的數）/2，（3月末的數+ 6月末的數）/2，（6月末的數 +9月末的數）/2，再三個數相加/3就行了吧？

大海老師 解答

2020-05-25 11:54

您好，應根據企業(yè)實際經營期確定，而不是根據做賬時間確定。你們去年10月沒有做賬，那么公司是否處于實際經營期呢

???????? 追問

2020-05-25 12:02

10月份過后就沒有經營了，而且上面也沒得業(yè)務了，所以才零申報滴，直到現(xiàn)在一直都是沒得業(yè)務狀態(tài)

大海老師 解答

2020-05-25 12:07

那么你的計算是正確的。

???????? 追問

2020-05-25 14:27

匯算清繳里面的營業(yè)收入和營業(yè)成本是填利潤表上面的本年累計金額，但是主營業(yè)務收入里面包含了其他業(yè)務收入，是填到其他營業(yè)收入的其他行？

大海老師 解答

2020-05-25 14:29

統(tǒng)一填到營業(yè)收入。

???????? 追問

2020-05-25 14:35

營業(yè)收入都填其他，會不會有什么風險嘛，但是收入也確實不是營業(yè)范圍之內的收入

???????? 追問

2020-05-25 14:37

收入本來都應該歸為到營業(yè)外收入，但是之前會計給做成主營業(yè)務收入了，現(xiàn)在是不是不用改賬，直接把金額填到營業(yè)收入就行？

大海老師 解答

2020-05-25 14:39

主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入到填到營業(yè)收入欄次，這是正常的填報方式。不是營業(yè)范圍之內的收入，就不應計入營業(yè)收入。

???????? 追問

2020-05-25 14:43

營業(yè)收入應該填寫到A101010一般企業(yè)收入明細表，但是收入都填到這個表里面的其他，是不是有什么影響？

大海老師 解答

2020-05-25 14:47

您不是小規(guī)模納稅人嗎？小型微利企業(yè)不需要填寫A101010一般企業(yè)收入明細表，主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入到填到A100000營業(yè)收入欄次。

???????? 追問

2020-05-25 16:09

好的。A105000納稅調整項目明細表沒得需要調整的就直接保存下就行了吧？A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表里面的賬載金額和實際發(fā)生額都是一樣的數？今天申報匯算清繳，2月份之前就已經把19年計提的工資全部發(fā)完，那應該就是賬載金額和實際發(fā)生額都是一樣的數吧？

大海老師 解答

2020-05-25 16:11

1、A105000納稅調整項目明細表里一般業(yè)務招待費會涉及到調增。
2、是的，您的理解正確，都填一樣。

???????? 追問

2020-05-25 16:17

那A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表里面的工資薪金支出包含社保？還是只是工資計提？

大海老師 解答

2020-05-25 16:19

不包含社保，是工資、獎金及津貼。

???????? 追問

2020-05-25 16:30

1.您單位申報表A000000《企業(yè)基礎信息表》“103資產總額”為：【1.13】萬元，季度預繳申報表中填報的資產總額的季度平均值為：【0.7】萬元，請核實。 請問這樣提示，是不是填錯了？

???????? 追問

2020-05-25 16:32

但是年度平均值，確實算出來是1.13W

大海老師 解答

2020-05-25 16:34

如果按正確的計算公式計算出來的1.13，那么填寫正確的數1.13就行。

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