K14617325806585 追問

2020-05-18 12:10

消費(fèi)稅的計(jì)算公式是什么？

小云老師 解答

2020-05-18 12:12

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。

1、從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等。

用公式表示為：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用

應(yīng)納稅額 ＝ 銷售額 × 比例稅率

【注意】

該銷售額含消費(fèi)稅但不含增值稅。



2、從量計(jì)征銷售額的確定。

啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率。

應(yīng)納稅額 ＝ 銷售數(shù)量 × 定額稅率



3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征銷售額的確定。（僅適用于卷煙和白酒 ）

應(yīng)納稅額 ＝ 銷售額 × 比例稅率 ＋ 銷售數(shù)量 × 定額稅率

關(guān)于特殊情況下銷售額和銷售量的確定，掌握以下5種情況：

（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅。

（3）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額繳納消費(fèi)稅。

（4）關(guān)于包裝物押金，其規(guī)定與增值稅相同。

① 如果包裝物不作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金一般不征稅。

② 因逾期未收回或者收取時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照其適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

③ 對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

（5）關(guān)于以舊換新，其規(guī)定與增值稅相同。

① 如果是非金銀首飾：應(yīng)當(dāng)按新貨物的銷售額作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，不扣減舊貨物的回收價(jià)格。

② 如果是金銀首飾：應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。

K14617325806585 追問

2020-05-18 12:13

紅酒是以什么形式計(jì)征消費(fèi)稅的？

小云老師 解答

2020-05-18 12:20

1、從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等。

用公式表示為：

銷售額 ＝ 全部?jī)r(jià)款 ＋ 價(jià)外費(fèi)用

應(yīng)納稅額 ＝ 銷售額 × 比例稅率

K14617325806585 追問

2020-05-18 12:21

只算銷售葡萄酒的消費(fèi)稅嗎？

小云老師 解答

2020-05-18 12:25

生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，銷售多少交多少