娟娟 追問

2020-04-23 08:50

這意思是，比如合同是55萬，甲方提供了3萬的水泥，就可以判定為甲供選擇簡易計稅嗎

maize老師 解答

2020-04-23 09:00

是不是選擇簡易，你這個按這個公式，稅率變動9% 自己換算下，甲供材”中建筑企業(yè)一般計稅方法和簡易計稅方法選擇的臨界點
（1）“甲供材”中建筑企業(yè)銷售額的確定

財稅[2016]36號附件1規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外”。

同時財稅[2016]36號附件2規(guī)定：“試點納稅人提供建筑勞務服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額?！?br/>
根據(jù)以上政策規(guī)定，“甲供材”中建筑企業(yè)計算增值稅的銷售額體現(xiàn)為兩個方面：

一是建筑企業(yè)選擇一般計稅方法計算增值稅的情況下，銷售額是建筑企業(yè)發(fā)生建筑應稅行為向發(fā)包方或業(yè)主收取得的全部價款和價外費用；

二是建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅的情況下，銷售額是建筑公司向業(yè)主收取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額。

（2）“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計稅方式的選擇分析

按照財稅[2016]36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，建造服務的適用稅率是11%，而設備、材料、動力的適用稅率一般均是17%。

據(jù)此，可以大概計算出“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計稅方式選擇的臨界點。

假設“甲供材”合同中約定的工程價稅（工程造價是稅前工程造價+稅前工程造價×11%）合計（不含甲方購買的材料和設備）為A，則建筑企業(yè)選擇一般計稅方式和簡易辦法下的增值稅計算如下：

①一般計稅方式下的應繳增值稅為：

 應繳增值稅＝A×11%÷（1＋11%）－建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額＝9.91%×A－建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額

②簡易辦法下的應繳增值稅為：

應繳增值稅＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A

③兩種方法下稅負相同的臨界點：

9.91%×A－建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額＝2.91%×A

推導出：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額＝7%×A

④由于一般情況下，機電安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝的建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的適用稅率一般均是17%，于是，推導出臨界點：

 建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額＝建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×17%÷（1＋17%）＝7%× A

⑤由此計算出臨界點：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＝48.18%× A

⑥從事房建工程、路橋工程、水利工程、管道工程和裝修工程的建筑企業(yè)，建筑企業(yè)自行采購材料物質(zhì)中有30%左右的砂石料、磚和混泥土抵扣3%，70%左右的鋼筋建筑材料抵扣17%，于是，推導出臨界點：

 建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額＝建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×17%÷（1＋17%） ×70%+建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×3%÷（1＋3%) ×30% ＝7%× A

(0.10171+0.873)建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計

⑦由此計算出臨界點：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計＝71.86%× A，http://www.shui5.cn/article/39/111118.html