maize老師 解答

2020-04-22 16:50

https://mp.weixin.qq.com/s/zAYmJnG6kVok0H5ttACv7Q

小曾 追問

2020-04-22 17:03

不管從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的是初加工還是深加工農(nóng)副產(chǎn)品的都可以按農(nóng)產(chǎn)品試用原則來處理嗎？

maize老師 解答

2020-04-22 17:07

一起來看看這四種扣稅憑證的來源及具體扣稅方法吧。




增值稅專用發(fā)票


納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，銷售方未享受免征政策，可開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

1.如果銷售方是一般納稅人，那么開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，購買方只需按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

例子：



（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）

與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：90元



2.如果銷售方是小規(guī)模納稅人，那么可開具或申請代開征稅率為3%增值稅專用發(fā)票，購買方按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例子：



（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）

與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1000*9%=90元




海關(guān)進(jìn)口增值稅
專用繳款書


一般納稅人進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，直接按專用繳款書上的進(jìn)口增值稅稅額進(jìn)行抵扣。






農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票


農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用免征增值稅政策，銷售方無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都應(yīng)開具或代開普通發(fā)票。購買方按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

TIPS
對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

例子:



（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）

與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1000*9%=90元




農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票


收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購發(fā)票左上角應(yīng)注明“收購”字樣。

例子：



（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）

與粽不同公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1000*9%=90元



了解這四類憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證后，有個(gè)“粽”要政策要了解一下哦~






加計(jì)扣除政策

農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品可以在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是合計(jì)按照10%扣除率進(jìn)行加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已抵扣稅額÷票面稅率（扣除率）×1%



例子：

與粽不同公司領(lǐng)用這批鴨蛋，用來制作咸蛋黃肉粽（13%稅率），那么該公司可以適用加計(jì)扣除政策：

可加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=1000×1%=10元


不得抵扣的情形

流通環(huán)節(jié)納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，無論是享受免稅還是不享受免稅，無論銷售方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。



以上是購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣知識點(diǎn)，接下來我們一起看看如何填寫申報(bào)表吧！




納稅申報(bào)填寫

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），自2019年5月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的納稅申報(bào)表填列更方便啦~



納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票均填寫在第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”





（點(diǎn)擊圖片可查看大圖）



那么，“稅額”那一欄該怎么填寫呢？



需要注意的是，執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。



若納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，那么還需要填寫第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”。



“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×1%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×1%。





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購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅申報(bào)表填寫方法so easy！

maize老師 解答

2020-04-22 17:08

你看鏈接，有案例這個(gè)說明這個(gè)，你看是截圖上面那個(gè)就可以抵扣9%或者是10%

maize老師 解答

2020-04-22 17:08

深加工是抵扣10%，初加工是抵扣9%

小曾 追問

2020-04-22 17:21

老師，我的意思是買進(jìn)來的時(shí)候就已經(jīng)是深加工的產(chǎn)品了，我直接用于銷售，不是我買來深加工再銷售。這種取得的3%專票，按多少計(jì)算抵扣？比如購進(jìn)紅豆薏仁粉，這個(gè)不算初加工吧，這種怎么抵扣？

maize老師 解答

2020-04-22 17:35

沒有理解你的意思剛開始，不好意思，我不確定這個(gè)，這個(gè)不清楚了，我的看法是按9% 抵扣，你要是一般納稅人，銷售是按13% 這個(gè)

maize老師 解答

2020-04-22 17:36

http://www.shui5.cn/article/a1/126617.html 根據(jù)這個(gè)說明，這個(gè)我看法是按9%