天晴，心情 追問

2020-04-11 20:35

這題選哪個(gè)呢

立紅老師 解答

2020-04-11 20:44

你好，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)是BC

天晴，心情 追問

2020-04-12 00:01

我覺得2不對，國際運(yùn)輸才是零稅率，國際運(yùn)輸代理就是服務(wù)類了吧

立紅老師 解答

2020-04-12 09:06

你好，抱歉，打錯(cuò)了，是AC
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

附件4：

跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（一）國際運(yùn)輸服務(wù)。
國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
1.研發(fā)服務(wù)。
2.合同能源管理服務(wù)。
3.設(shè)計(jì)服務(wù)。
4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
5.軟件服務(wù)。
6.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。
7.信息系統(tǒng)服務(wù)。
8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。
10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務(wù)：
1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。
6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。
8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。
為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：
1.電信服務(wù)。
2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
3.物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。
4.鑒證咨詢服務(wù)。
5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
6.商務(wù)輔助服務(wù)。
7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
8.無形資產(chǎn)。
（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（六）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
三、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。
境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。
五、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
六、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。
七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：
（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（二）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
八、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除本文另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件4和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。