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送心意

maize老師

職稱初級會計師,中級會計師

2020-03-31 17:23

http://www.heduibiji.com/hedui/7627.html

maize老師 解答

2020-03-31 17:24

就是綜合所得收入,居民個人取得綜合所得如何預扣預繳個稅,完整“計算案例”送上!
北京朝陽稅務(wù) 2019-07-26



居民個人取得綜合所得先預扣預繳后匯算清繳

01
綜合所得概念和計算原則
居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。其中綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

02
先預扣預繳后匯算清繳
居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。

03
其他事項
(1)居民個人取得工資、薪金所得時,可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時減除專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人減除專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,在一個納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。

居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,應當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項附加扣除。

(2)納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳,其中納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。


居民個人取得綜合所得預扣預繳匯算清繳案例


【例】李先生在甲企業(yè)任職,2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2019年3月取得勞務(wù)報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務(wù)報酬收入30000元,特許權(quán)使用費收入2000元。



一、工資薪金預扣預繳

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報,適用個人所得稅預扣率表一。



注意事項:


(1)扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資薪金所得累計收入計算本期應預扣預繳稅額,不考慮納稅人在其他單位的收入。

(2)預扣預繳時,計算出的累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。

(3)納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

(4)專項扣除,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

(5)專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

(6)其他扣除,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

(7)專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的,不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

(8)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。注意與預扣預繳時減除費用是有差異的。 

具體計算公式如下:

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

工資薪金所得預扣預繳計算過程


2019年1月:

1月累計預扣預繳應納稅所得額=16000-5000-2500-3000=5500元,對應稅率為3%。

1月應預扣預繳稅額=5500×3%=165元

2019年1月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預扣預繳個人所得稅165元。

2019年1月-6月,預扣預繳個人所得稅均為165元。

2019年7月:


7月累計預扣預繳應納稅所得額=16000×7-5000×7-2500×7-3000×7=38500元,對應稅率為10%。

7月應預扣預繳稅額=(38500×10%-2520)-165*6=340元

2019年7月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預扣預繳個人所得稅340元。

2019年8月:

8月累計預扣預繳應納稅所得額=16000×8-5000×8-2500×8-3000×8=44000元,對應稅率為10%。

8月應預扣預繳稅額=(44000×10%-2520)-165*6-340=550元

2019年8月,甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預扣預繳個人所得稅550元。

按照上述方法以此類推,計算得出李先生各月個人所得稅預扣預繳情況明細表

2019年1—12月工資薪金個人所得稅預扣預繳計算表(單位:元)




二、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的預扣預繳

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用:預扣預繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預扣率表二,詳見本文附2,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。



注意事項:

1.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。

3.每次減除費用區(qū)分不超過四千元和四千以上,僅僅是在預扣預繳時,與年度匯算時是不同的。

4.居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,預扣預繳時不減除專項附加扣除,應當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息,減除專項附加扣除。

其他綜合所得(勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得)預扣預繳個人所得稅計算過程。

1.2019年3月,取得勞務(wù)報酬收入3000元,稿酬收入2000元。

(1)勞務(wù)報酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800元=3000-800元=2200元

勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)=2200×20%-0=440元

(2)稿酬所得預扣預繳應納稅所得額=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元

稿酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率=840×20%=168元

李先生3月勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅440元;稿酬所得預扣預繳稅額個人所得稅168元。

2.2019年6月,取得勞務(wù)報酬30000元,特許權(quán)使用費所得2000元

(1)勞務(wù)報酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元

勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)=24000×30%-2000=5200元

(2)特許權(quán)使用費所得預扣預繳應納稅所得額=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元

特許權(quán)使用費所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率=1200×20%=240元

李先生6月勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅5200元;稿酬所得預扣預繳稅額個人所得稅240元。



三、綜合所得匯算清繳

居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率,詳見本文附3。



(1)年收入額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元

(2)綜合所得應納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元

(3)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=95120×10%-2520=6992元

(4)預扣預繳稅額=工資、薪金所得預扣預繳稅額+勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額+稿酬所得預扣預繳稅額+特許權(quán)使用費所得預扣預繳稅額=4080+(440+5200)+168+240=10128元

(5)年度匯算應補退稅額=應納稅額-預扣預繳稅額=-3136元,

匯算清繳應退稅額3136元。



編輯設(shè)計:北京朝陽稅務(wù)

來源:小陳稅務(wù)

兲〃 追問

2020-03-31 17:25

我想問平時都有申報工資的需要匯算清繳嗎

兲〃 追問

2020-03-31 17:26

個稅的匯算清繳指的是生產(chǎn)經(jīng)營所得模塊嗎

兲〃 追問

2020-03-31 17:27

就工資,不涉及其它的

maize老師 解答

2020-03-31 17:29

不是,這個是綜合所得,你看截圖那個,看是不是之前有多交稅,沒有多交,也沒有超過12萬,不需要補稅,那就不做這個

兲〃 追問

2020-03-31 17:30

那這個匯算清繳在哪里申報啊

maize老師 解答

2020-03-31 17:35

個人所得稅app這個就可以處理這個,

老師,請問個人所得稅匯算清繳是什么
知識擴展:個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家,1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅,到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

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相關(guān)問題討論
個人所得稅匯算清繳后,公司不用個人所得稅匯算清繳
2020-05-27 16:48:36
你好,第一個是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納。 第二個是工資、勞務(wù)報酬、特許權(quán)、稿酬。這些。
2023-03-01 10:22:39
您好,公司不需要申報個人所得稅匯算清繳。
2020-05-27 16:47:31
您好 企業(yè)不能在窗口代辦個人所得稅匯算清繳
2021-05-24 20:40:16
你好,是的,是這樣的。
2020-03-22 09:54:57
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