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送心意

青椒老師

職稱注冊會(huì)計(jì)師

2020-01-12 15:59

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的小汽車,每輛市場不含稅售價(jià)為4.6萬元,每輛小汽車的生產(chǎn)成本為2.8萬元。2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)按市場價(jià)格銷售小汽車19000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。
(2)按照市場不含稅價(jià)格銷售20輛小汽車給本單位職工。
(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額為40775萬元。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)900萬元,新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)800萬元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元。
(5)全年發(fā)生銷售費(fèi)用7600萬元,其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)5000萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元,直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金100萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元)。
(6)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元,其中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)(非金融企業(yè))支付一年期貸款的利息費(fèi)用900萬元。已知借款本金為12000萬元,生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投資額為4800萬元,且關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于該生產(chǎn)企業(yè),同期同類銀行貸款年利率為5.8%。
(7)全年發(fā)生營業(yè)外支出500萬元,其中直接資助貧困大學(xué)生300萬元,通過省人民政府向希望工程捐款100萬元。
(8)企業(yè)接受捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10萬元,增值稅1.6萬元。
(其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅為5771.96萬元;結(jié)轉(zhuǎn)的上年未稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為280萬元,小汽車消費(fèi)稅稅率為12%,不考慮除增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅以外的稅種)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計(jì)算該企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(87400+4.6×20)×12%=10499.04(萬元);該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(5771.96+10499.04)×(7%+3%+2%)=1952.52(萬元)。
(2)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=900×60%=540(萬元);銷售(營業(yè))收入的5‰=(87400+4.6×20)×5‰=437.46(萬元),稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為437.46萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-437.46=462.54(萬元)。②新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×75%=600(萬元)。③支付給其他企業(yè)的管理費(fèi),稅前不能扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=462.54-600+300=162.54(萬元)。
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(87400+4.6×20)×15%=13123.8(萬元),當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=5000+400=5400(萬元),結(jié)轉(zhuǎn)的上年未稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為280萬元,由于5400+280=5680(萬元)<13123.8萬元,所以應(yīng)納稅調(diào)減280萬元;除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得稅前扣除,所以直接以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金100萬元不得在稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增100萬元。業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280-100=180(萬元)。
(4)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-4800×2×5.8%=343.2(萬元)。
(5)該企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤=87400+4.6×20-(19000+20)×2.8-11000-7600-2100-500+11.6-10499.04-1952.52=596.04(萬元)。
(6)直接資助貧困大學(xué)生300萬元,不得在稅前扣除;公益性捐贈(zèng)扣除限額=596.04×12%=71.52(萬元),實(shí)際發(fā)生額100萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-71.52=28.48(萬元);業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300+28.48=328.48(萬元)。
(7)應(yīng)納稅所得額=596.04+162.54-180+343.2+328.48=1250.26(萬元);2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1250.26×25%=312.57(萬元)。

紫蘇水袖 追問

2020-01-12 16:26

老師,我想問的是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策例題

青椒老師 解答

2020-01-12 16:27

不好意思,因?yàn)樵}目上面沒有寫小型微利企業(yè),這個(gè)我這邊暫時(shí)沒有相關(guān)的例題,你可以問下其他老師的

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你好,企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率 應(yīng)納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損
2022-03-02 16:59:15
嗯,你好在咱具體實(shí)操中啊,這個(gè)營業(yè)外支出分兩種情況,一種是這個(gè)營業(yè)外支出呢,你合理合規(guī)可以扣除,那就從嗯,在計(jì)算所得稅的時(shí)候就要減去營業(yè)外支出,如果你這個(gè)營業(yè)外支出不符合匯算清繳扣除的要求,你就不能扣除他。
2022-03-10 15:49:32
企業(yè)所得稅是收入減去成本費(fèi)用后的金額乘以稅率計(jì)算呢。
2021-08-13 13:13:11
你好同學(xué)遞延發(fā)生在貸方的時(shí)候,比如資產(chǎn)的減少,負(fù)債 的增加就是不加的同學(xué)。
2021-05-07 16:15:34
公司減資首先要公司董事會(huì)討論通過,提交股東大會(huì)表決通過.然后要登報(bào)公告并向公司所有債權(quán)人發(fā)書面通知,如果30天內(nèi)所有債權(quán)人未提出異議,再報(bào)工商行政管理部門申請減資. 因公司減資的形式不同其會(huì)計(jì)分錄也有所不同. 1、所有股東按股權(quán)比例同步減資不取走增值部分 借:實(shí)收資本 貸:銀行存款 2、所有股東按股權(quán)比例同步減資并按比例同步取走增值部分 借:實(shí)收資本 利潤分配--未分配利潤 貸:銀行存款 其他應(yīng)付款(代扣代繳個(gè)人所得稅) (注:如果有個(gè)人股東,個(gè)人股東取走的增值部分,公司要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅,如果是公司股東,只要減子公司提供稅務(wù)部門開具的利潤分割單就不必再繳企業(yè)所得稅. 3、如果是個(gè)別股東退出減資,他必然要取走屬于他的增值部分. 分錄同第2種形式(包括注) 4、如果是無增值企業(yè) 分錄同第1種形式 5、如果是虧損企業(yè) 借:實(shí)收資本 貸:利潤分配--未分配利潤 銀行存款
2019-10-14 06:20:36
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