陪伴 追問

2019-12-10 10:34

那工程施工暫時不結轉的話，主營業(yè)務成本又是哪里結轉過來的？還有工程施工-毛利也是完工才要結轉嗎？

雨軒老師 解答

2019-12-10 10:39

您好，兩個計算口徑不一樣的，看老師下面發(fā)這個文章

雨軒老師 解答

2019-12-10 10:39

問：對于施工企業(yè)來說，主營業(yè)務成本和工程施工-合同成本，核算上的區(qū)別是什么呢？

  答：對于施工企業(yè)來說，工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工科目屬于資產(chǎn)類科目，主營業(yè)務成本屬于損益類科目。

  工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。按照形象進度結轉工程施工，工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

  工程施工核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分別合同成本、間接費用、合同毛利進行明細核算。

  工程施工的主要賬務處理：

  （一）企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記應付職工薪酬、原材料等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記累計折舊、銀行存款等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

  （二）確認合同收入、合同費用時，借記主營業(yè)務成本科目，貸記主營業(yè)務收入科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

  （三）合同完工時，應將本科目余額與相關工程施工合同的工程結算科目對沖，借記工程結算科目，貸記本科目。

  本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

  主營業(yè)務成本：按完工進度及成本收入配比的原則來確認結轉的成本。

雨軒老師 解答

2019-12-10 10:39

合同毛利是最后結轉

陪伴 追問

2019-12-10 11:34

當期工程施工-合同成本是結轉到主營業(yè)務成本不？合同毛利是最后結轉到本年利潤嗎？

雨軒老師 解答

2019-12-10 11:35

當期工程施工不結轉，合同毛利最后結轉到本年利潤

陪伴 追問

2019-12-10 11:47

當期如果結算了部分工程款呢？工程施工要結轉成本嗎？還有合同毛利如果結轉到本年利潤，是不是主營業(yè)務成本及主營業(yè)務收入不用結轉到本年利潤了？

雨軒老師 解答

2019-12-10 12:14

現(xiàn)在吃飯，晚點回答

雨軒老師 解答

2019-12-10 12:40

有工程結算需要結轉

雨軒老師 解答

2019-12-10 12:41

工程施工與工程結算對沖 
借；工程結算 貸；工程施工 合同毛利 
借；主營業(yè)務成本 合同毛利 貸；主營業(yè)務收入

雨軒老師 解答

2019-12-10 12:42

最后主營業(yè)務成本和收入結轉

雨軒老師 解答

2019-12-10 12:42

老師剛說錯了，合同毛利最后對沖掉了

陪伴 追問

2019-12-10 13:47

主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本分別是工程結算和工程施工-合同成本結轉過來的嗎？

雨軒老師 解答

2019-12-10 14:22

是兩條線。工程施工只要有成本發(fā)生就計入，主營業(yè)務收入和成本是按照工程進度確認的。再給你系統(tǒng)說一下，工程結算是工程施工的備抵科目，工程施工大于工程結算，，差額反應已經(jīng)完工但沒有結算的步伐，反之則是已經(jīng)結算未完工的。工程施工可以稱為合同成本，是歸集企業(yè)施工過程中實際發(fā)生的各項成本，主營業(yè)務成本可以稱為合同費用，是根據(jù)施工企業(yè)進度確定的金額。工程結算往往和主營業(yè)務收入在工程未完工時候往往不一致，主要是不及時結算造成的，使工程結算小于主營業(yè)務收入。