樸老師 解答

2019-12-03 11:40

一、如何開(kāi)具成品油發(fā)票?

所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

(一)銷售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。

(二)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。

例如，某經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的石腦油50噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后，可開(kāi)具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。

二、納稅申報(bào)表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?

自稅款所屬期2018年3月起，成品油消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào))規(guī)定的申報(bào)表于2018年4月1日起停止使用。更多油品資訊油品信息調(diào)油技術(shù)請(qǐng)關(guān)注**公眾號(hào)油品圈。附列資料有：《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》、《本期委托加工情況報(bào)告表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》。

三、對(duì)納稅申報(bào)實(shí)行比對(duì)的主要內(nèi)容是什么?

在消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)，比對(duì)內(nèi)容包括：成品油消費(fèi)稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料、開(kāi)具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等。納稅人申報(bào)的成品油銷售數(shù)量，應(yīng)分別大于或等于已開(kāi)具成品油發(fā)票載明的同類油品數(shù)量;申報(bào)扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。

四、關(guān)于具體銜接問(wèn)題有何規(guī)定?

(一)成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前，將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。

(二)成品油消費(fèi)稅納稅人外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年3月1日前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào)，計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“一、扣除稅額及庫(kù)存計(jì)算”第2列對(duì)應(yīng)的油品數(shù)量中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。

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怎樣開(kāi)具成品油發(fā)票

納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票：

1、成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)，自2018年3月1日起，您銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油，須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票(含電子發(fā)票和卷票)。(盡快升級(jí)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng))

2、發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

3、開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4、成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。

5、成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)：成品油銷售必須要錄入庫(kù)存(包括2018年3月1日的期初庫(kù)存數(shù)和以后購(gòu)進(jìn)油品數(shù)量)，然后開(kāi)票系統(tǒng)才能開(kāi)出來(lái)增值稅專用發(fā)票。

6、發(fā)票打印保存時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢查本次開(kāi)具的數(shù)量不得大于同類型成品油的可開(kāi)具庫(kù)存數(shù)量。

7、成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項(xiàng)負(fù)數(shù)”。

8、成品油紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)

(1)對(duì)涉及退貨和開(kāi)具錯(cuò)誤等原因，需退回銷貨方重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要首先開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

(2)紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)時(shí)增加成品油專用發(fā)票信息選擇功能，可以根據(jù)需要選擇“涉及銷售數(shù)量變更”或者是“僅涉及銷售金額變更”來(lái)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

(3)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇是否涉及銷售數(shù)量或銷售金額，即開(kāi)具時(shí)成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”還是“涉及銷售數(shù)量變更。如選擇涉及銷售數(shù)量的，必須填入相應(yīng)數(shù)量;

(4)由于折扣折讓等原因需開(kāi)具紅字專用發(fā)票信息表的，開(kāi)具時(shí)成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”，在開(kāi)具紅字專用發(fā)票信息表時(shí)系統(tǒng)屏蔽填入銷售數(shù)量。

9、發(fā)票作廢

成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)可以發(fā)票作廢功能對(duì)當(dāng)月開(kāi)具且沒(méi)有抄報(bào)成品油增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢，不能對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行作廢。

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成品油發(fā)票開(kāi)具熱點(diǎn)問(wèn)題

1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))執(zhí)行問(wèn)題

(1)4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤(rùn)滑油，是否屬于文件規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)?

答：凡銷售成品油(汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油)的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè)，需按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年1號(hào)執(zhí)行。

(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油再銷售，是否按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)文件規(guī)定，在成品油模塊開(kāi)具發(fā)票?如果需要，企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油時(shí)無(wú)法取得專票進(jìn)行勾選確認(rèn)，因此，銷售數(shù)量必然大于勾選確認(rèn)的購(gòu)進(jìn)數(shù)量，這種情況應(yīng)如何處理?

答：購(gòu)進(jìn)廢機(jī)油再銷售不按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)文件執(zhí)行。

(3)文件是否適用于小規(guī)模納稅人?如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)成品油也需取得專用發(fā)票?

答：銷售成品油的加油站，均應(yīng)按照國(guó)稅函〔2001〕882號(hào)文件規(guī)定登記為一般納稅人。對(duì)于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷企業(yè)(如：銷售潤(rùn)滑油的企業(yè))也適用國(guó)家稅總局公告2018年1號(hào)文件。

2.成品油發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)問(wèn)題

(1)如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具成品油發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))第一條規(guī)定：

(一)成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(以下稱“成品油專用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。

(二)納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

(三)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。

具體開(kāi)票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢服務(wù)商。

(2)成品油開(kāi)具發(fā)票必須有商品分類編碼簡(jiǎn)稱嗎?

答：納稅人使用商品和服務(wù)稅收分類編碼開(kāi)具發(fā)票票面會(huì)自動(dòng)帶出分類簡(jiǎn)碼。

(3)成品油可以和其他項(xiàng)目開(kāi)在同一張發(fā)票上面嗎?

答：成品油發(fā)票僅供銷售成品油開(kāi)具，其他項(xiàng)目不能開(kāi)在成品油發(fā)票上。

(4)開(kāi)票時(shí)還要選擇是否繳納消費(fèi)稅嗎?

答：成品油消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開(kāi)具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費(fèi)稅。

(5)銷售成品油，開(kāi)具發(fā)票時(shí)右上角上面是否要寫上成品油這幾個(gè)字?

答：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣;普通發(fā)票(卷式)無(wú)此要求。

(6)納稅人銷售成品油可以開(kāi)具哪些類型的發(fā)票?

答：納稅人可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷式)、增值稅電子普通發(fā)票。

(7)開(kāi)票系統(tǒng)如何升級(jí)?

答：納稅人可咨詢服務(wù)商具體升級(jí)事宜。

(8)成品油經(jīng)銷企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開(kāi)具的專用發(fā)票，購(gòu)買方收到發(fā)票后未認(rèn)證，經(jīng)銷企業(yè)使用成品油模塊后需要針對(duì)此發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票，信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開(kāi)具?

答：銷貨方需要在原模塊開(kāi)具信息表及紅字發(fā)票。

3.成品油庫(kù)存信息錄入的相關(guān)問(wèn)題

(1)使用成品油模塊開(kāi)發(fā)票需要先在選擇確認(rèn)平臺(tái)錄入信息再開(kāi)具嗎?

答：對(duì)于納稅人庫(kù)存成品油，需在2018年3月10日前進(jìn)行信息錄入;對(duì)于納稅人之后新進(jìn)成品油，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。

(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)第四條 成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前(包括3月10日)，將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，怎樣錄入?

答：納稅人可咨詢服務(wù)商系統(tǒng)操作問(wèn)題。

(3)納稅人在勾選確認(rèn)平臺(tái)錄入庫(kù)存成品油情況，錄入錯(cuò)誤怎么辦?

答：如果納稅人已提交信息將無(wú)法修改。

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成品油開(kāi)票相關(guān)問(wèn)題以及解答

1 開(kāi)具成品油的用戶庫(kù)存期初數(shù)必須在3月11號(hào)之前錄入嗎?

是的，因?yàn)槌善酚徒?jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票之前，需要通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)錄入期初庫(kù)存數(shù)，錄入時(shí)間是自平臺(tái)升級(jí)后至3月10日。3月11日零時(shí)起，期初數(shù)據(jù)錄入功能關(guān)閉，且“期初數(shù)據(jù)錄入”只允許錄入一次，超過(guò)截至期限尚未完成錄入的默認(rèn)為0。

2 成品油企業(yè)，庫(kù)存數(shù)據(jù)已錄入但在開(kāi)票軟件中下載時(shí)怎么提示“沒(méi)有庫(kù)存記錄”?

如期初庫(kù)存數(shù)據(jù)為當(dāng)日錄入，建議次日再進(jìn)行下載。

3 在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上怎么不顯示“成品油消費(fèi)稅管理”模塊?

如成品油標(biāo)識(shí)是當(dāng)日在稅局錄入的，建議次日再登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)錄入期初數(shù)據(jù)。

4 成品油“期初數(shù)據(jù)錄入”指什么?

“期初數(shù)據(jù)錄入”指成品油經(jīng)銷企業(yè)將實(shí)際可銷售的成品油庫(kù)存情況錄入該系統(tǒng)。錄入時(shí)間為2018年3月10日前(包括3月10日)，將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。3月11日零時(shí)起，期初數(shù)據(jù)錄入功能關(guān)閉。且“期初數(shù)據(jù)錄入”只允許錄入一次，超過(guò)截至期限尚未完成錄入的默認(rèn)為0。

5 成品油企業(yè)使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)如何進(jìn)行“期初數(shù)據(jù)錄入”?

進(jìn)入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)后，點(diǎn)擊【成品油消費(fèi)稅管理】--【期初數(shù)據(jù)錄入】，詳細(xì)填寫各種油品的存貨數(shù)量，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交”。

注意：1、“期初存貨數(shù)據(jù)”為成品油企業(yè)初次使用本功能模塊時(shí)，錄入企業(yè)實(shí)際可銷售的庫(kù)存;

2、“期初存貨數(shù)據(jù)”錄入時(shí)間為2018年3月10日前(包括3月10日)，3月11日零時(shí)起，期初數(shù)據(jù)錄入功能關(guān)閉。且只允許錄入一次，超過(guò)截至期限尚未完成錄入的默認(rèn)為0;

3、“期初存貨數(shù)據(jù)”數(shù)量單位為噸，支持8位小數(shù);

4、“期初存貨數(shù)據(jù)”填寫完方可進(jìn)行發(fā)票購(gòu)進(jìn)勾選和海關(guān)購(gòu)進(jìn)勾選。

6 成品油企業(yè)開(kāi)出來(lái)的電子發(fā)票，票面不顯示成品油字樣，如何處理?

由于增值稅電子普通發(fā)票軟件版本導(dǎo)致，需升級(jí)至新版3.0.9600。您可登錄95113服務(wù)助手，點(diǎn)擊軟件--軟件管家--點(diǎn)擊“增值稅電子普通發(fā)票軟件”后的安裝即可。

備注：如未安裝95113服務(wù)助手，可登錄95113服務(wù)網(wǎng)，點(diǎn)擊右上角“服務(wù)助手”下載安裝。登錄時(shí)初始用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為稅號(hào)后6位。

7 成品油的用戶，3月份開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票是否可在普通開(kāi)具模塊中選擇成品油相關(guān)稅收分類編碼?

開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票不可以在普通開(kāi)具模塊中選擇成品油相關(guān)稅收分類編碼。應(yīng)在“成品油開(kāi)具模塊中”選擇相關(guān)稅收分類編碼。

同時(shí)，3月1日前開(kāi)具的成品油藍(lán)字發(fā)票需要紅沖時(shí)，紅字發(fā)票和紅字發(fā)票信息表可在普通開(kāi)具模塊選擇相關(guān)稅收分類編碼;3月1日后開(kāi)具的成品油發(fā)票紅沖時(shí)只能在“成品油開(kāi)具”模塊中選擇相關(guān)稅收分類編碼。

8 3月1日后新開(kāi)具的成品油發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤是否可以作廢?

3月1日后新開(kāi)具的成品油專用發(fā)票通常不可以作廢只能進(jìn)行紅沖