遠(yuǎn)期結(jié)售匯應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理，原則為：

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將未到期交割的遠(yuǎn)期外匯合約按照資產(chǎn)負(fù)債表日的遠(yuǎn)期外匯匯率（資產(chǎn)負(fù)債表日至交割日的剩余月份的遠(yuǎn)期合約匯率）與簽訂的遠(yuǎn)期外匯協(xié)議中約定的外匯合約匯率的變動，計入公允價值變動損益和交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債；

2、合約交割日，將交割當(dāng)日的外匯買入價與協(xié)議約定匯率的差異導(dǎo)致的損益變動計入投資收益，將交割當(dāng)日的外匯買入價與外匯中間價的差異導(dǎo)致的損益變動計入財務(wù)費用，同時將已確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出。

舉例如下：2013年10月24日，ABC公司與中國銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯協(xié)議，約定公司在2014年3月24日，按約定的匯率6.0952向銀行賣出100萬美元（兌換為人民幣）。

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財務(wù)處理：

1、2013年10月24日（合約日）

不做賬務(wù)處理，建立備查簿對此結(jié)售匯業(yè)務(wù)進行登記。

2、2013年12月31日（資產(chǎn)負(fù)債表日）

從銀行取得資產(chǎn)負(fù)債表日的遠(yuǎn)期匯率為6.0648，因此資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動為：1,000,000.00*（6.0952-6.0648）=30,400.00。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動      30,400.00

貸：公允價值變動損益——遠(yuǎn)期外匯合約    30,400.00

3、2014年3月24日（交割日）

交割日的銀行買入價為6.2017，中間價為6.1190，則

投資收益為1,000,000.00*（6.0952-6.2017）= -106,500.00

財務(wù)費用——匯兌損益為 1,000,000.00*（6.1190-6.2017）= -82,700.00

借：銀行存款（人民幣）      1,000,000.00*6.0952=6,095,200.00

財務(wù)費用——匯兌損益    -82,700.00

貸：銀行存貨（美元）        1,000,000.00*6.1190=6,119,000.00

投資收益                -106,500.00

借：公允價值變動損益——遠(yuǎn)期外匯合約    30,400.00

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動       30,400.00