橙子 追問

2019-11-06 09:23

1、借：庫存商品--X產(chǎn)品（出口產(chǎn)品）
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-增值稅進項-出口進項
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
老師，這個借方：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-增值稅進項-出口進項  這個科目不用進項轉(zhuǎn)出嗎？一直掛在賬上嗎？

樸老師 解答

2019-11-06 09:23

內(nèi)銷的要轉(zhuǎn)出的哦

橙子 追問

2019-11-06 09:30

老師，這一筆是外銷的，是出口的？借方：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-增值稅進項-出口進項 做這一筆就可以了嗎？

樸老師 解答

2019-11-06 09:39

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）

橙子 追問

2019-11-06 09:57

老師，比如：10月收到一張用于退稅的進項發(fā)票，金額1000元，稅額130元，還有一張用于內(nèi)銷的發(fā)票，金額500元，稅額65元，請問怎么做分錄，謝謝?。ǖ谝淮谓佑|這個外銷，麻煩了?。?/p>

樸老師 解答

2019-11-06 10:11

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）130
這樣就行

橙子 追問

2019-11-06 10:18

老師，能否外銷和內(nèi)銷的分錄，全部賬務(wù)處理寫一下？像上面一樣，這樣太簡單了，看不懂，不好意思！

樸老師 解答

2019-11-06 10:26

1.摘要里寫清楚什么時候的出口銷售轉(zhuǎn)內(nèi)銷 （當時出口的外幣金額*出口當月記帳的匯率）
借：主營業(yè)務(wù)收入-出口 負數(shù)—（貸方）
貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷 正數(shù)（貸方）
2.借：產(chǎn)品銷售成本-國內(nèi)
貸：應(yīng)交稅金-增值稅進項稅 
3.借：產(chǎn)品銷售成本—不予免抵退稅（當時出口的外幣金額*出口當月記帳的匯率 *不予免抵退稅率）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出
最重要的是有《出口退免稅申報系統(tǒng)中申報時要用負數(shù)申報）這樣出口銷售自然沖減了。

橙子 追問

2019-11-06 10:46

老師，比如：10月收到一張用于退稅的進項發(fā)票，金額1000元，稅額130元，還有一張用于內(nèi)銷的發(fā)票，金額500元，稅額65元，請問怎么做分錄，謝謝?。ǖ谝淮谓佑|這個外銷，麻煩了?。?br/>老師，這個您不能幫忙把金額帶上嗎？這樣看得更清楚些

樸老師 解答

2019-11-06 11:00

某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
  （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
  借：原材料等科目 5000000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850000
  貨：銀行存款 5850000
  （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
  借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
  貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000
  （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
  借：銀行存款 3510000
  貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000
  （4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
  不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
  借：產(chǎn)品銷售成本 480000
  貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
  （5）計算應(yīng)納稅額
  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
  結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
  （6）實際繳納時
  借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
  貨：銀行存款 90000
  （7）計算應(yīng)免抵稅額
  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
  例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
  （8）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額
  本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
  由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。
  （9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
  免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
  當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
  當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
  當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
  借：應(yīng)收出口退稅 460000
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
  貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
  （10）收到退稅款時，分錄為：
  借：銀行存款 460000
  貨：應(yīng)收出口退稅 460000
看下這個數(shù)據(jù)，不用考慮這個稅，這個稅是老稅率