頑皮 追問

2019-10-17 09:39

那只是小店面，沒有營業(yè)執(zhí)照的，開的這個收據(jù)，或者銷貨清單的可以不

軼塵老師 解答

2019-10-17 09:40

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告），500元以下零星支出不是可以只憑收據(jù)就稅前扣除的嗎？
那為什么上述例子中的業(yè)務(wù)就不可以視作“小額零星業(yè)務(wù)”，以收據(jù)稅前扣除，并且客戶投訴有效呢？
首先，我們先看一下政策的具體規(guī)定：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
我們要注意政策中的有一個 前提條件：對方為無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。
而“XX維修部”一般為個體工商戶。
《稅務(wù)登記管理辦法》明確規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
因此，只有國家機(jī)關(guān)、個人和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販可以不辦理稅務(wù)登記。而案例中的“XX維修部”作為個體工商戶，不僅要辦理稅務(wù)登記，且不可以享受小額零星支出不開發(fā)票的政策。
那什么情況下，企業(yè)可以以收據(jù)作為稅前扣除憑證呢？
必須要滿足以下兩個條件：
1、對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。（小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
（1）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
2、收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
最后，再次提醒各納稅人：在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)時要牢記滿足“小額零星支出以收據(jù)扣除”的兩個前提條件，缺一不可！否則是不可以憑收據(jù)稅前扣除的哦！