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QQ老師

職稱： 中級會計師

2019-10-11 10:33

國家稅務(wù)總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出：
  （1）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；
  （2）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目；
  （3）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應(yīng)按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目?！?br/>  根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅?！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費附加。
  賬務(wù)處理如下：
  （1）前一部分少計收入賬務(wù)處理：
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
           ——教育費附加
           ——應(yīng)交企業(yè)所得稅；
  （2）后一部分賬務(wù)處理：
  借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）
     貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
           ——教育費附加

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相關(guān)問題討論
第三種
2017-05-17 22:40:52
你好，貸：營業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入
2020-04-13 15:33:35
您好！第三個更合理
2017-05-17 13:55:02
銷售時正常確認(rèn)應(yīng)交增值稅： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 如果申報可以免稅，則： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入
2018-03-02 10:34:26
國家稅務(wù)總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出： 　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目； 　　（2）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目； 　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應(yīng)按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。“ 　　根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費修車沒有記銷售收入，少計銷項稅?！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費附加。 　　賬務(wù)處理如下： 　?。?）前一部分少計收入賬務(wù)處理： 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 　　　　　　　　　 ——教育費附加 　　　　　　　　　 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅； 　　（2）后一部分賬務(wù)處理： 　　借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本） 　　　 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 　　　　　　　　　 ——教育費附加
2019-10-11 10:33:52
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