笨笨 追問

2019-09-27 06:50

甘老師早上好，農(nóng)產(chǎn)品這塊有哪些優(yōu)惠政策，像做罐頭的公司都在那方面有優(yōu)惠政策呢

bamboo老師 解答

2019-09-27 07:04

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。
低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進項稅額
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字[1994]4號）規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。

2012年，國家出臺了一系列農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進入加工、消費階段
增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實施細則進一步作出細化，所稱農(nóng)業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品，指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農(nóng)業(yè)稅以后，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品更是以無稅成本進入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域。

低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進項稅額
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字[1994]4號）規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。

為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農(nóng)產(chǎn)品實行抵扣進項稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣銷項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴圍”
財稅[2011]137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：
1.享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。
2.享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
3.簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。
4.各種蔬菜罐頭不屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。

財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：
1.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
2.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述兩個文件均強調(diào)分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

笨笨 追問

2019-09-27 07:14

甘老師，您看一下這個稅率表，一般納稅人按10扣除進項稅嗎？如果罐頭公司收購的水果，是按多少扣除進項稅呢，10嗎？還是多少

bamboo老師 解答

2019-09-27 07:17

是的 按10%
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋    
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：    一、植物類    植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：    （一）糧食    糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。    切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。    以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。    （二）蔬菜    蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。    經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。    各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。    （二）煙葉    煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。    1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。    2.晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。    3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。    （四）茶葉    茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。    精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。    （五）園藝植物    園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。    經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。    各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。    （六）藥用植物    藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。    利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。    中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。    （七）油料植物    油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。    提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。    （八）纖維植物    纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。    棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。    （九）糖料植物    糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。    （十）林業(yè)產(chǎn)品    林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：    1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。    鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。    2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。    3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。    4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。    鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。    竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。    （十一）其他植物    其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。    干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。    二、動物類    動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：    （一）水產(chǎn)品    水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。    干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。    熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。    （二）畜牧產(chǎn)品    畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：    1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。    2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。    各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。    各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。    3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。    經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。    各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。    4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。    用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。    （三）動物皮張    動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉模唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張。    將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。    （四）動物毛絨    動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。    洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。    （五）其他動物組織    其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。    1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。    2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。    3.動物樹脂，如蟲膠等。    4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

笨笨 追問

2019-09-27 07:22

如果是小規(guī)模納稅人嗎，還有優(yōu)惠嗎

bamboo老師 解答

2019-09-27 07:23

小規(guī)模納稅人不抵扣進項啊

笨笨 追問

2019-09-27 07:24

就是按3的征收率。那收購農(nóng)產(chǎn)品沒有發(fā)票怎么處理啊

bamboo老師 解答

2019-09-27 07:26

收購農(nóng)產(chǎn)品開收購發(fā)票

笨笨 追問

2019-09-27 07:27

收購發(fā)票也去稅局購買嗎，是手寫那種嗎

bamboo老師 解答

2019-09-27 07:36

要去稅務(wù)局備案購買收購發(fā)票 不是手寫的
一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。 
二、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)該具備的條件： 
1、有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備；并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金； 
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；    
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；   4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機器設(shè)備；    
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅源管理部門備案； 
6、會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息