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送心意

郭老師

職稱初級會計師

2019-08-26 15:33

  1.小規(guī)模納稅人;

  2.一般納稅人在全國范圍內(nèi)實施增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型之前取得(含購進(jìn)和自制)的固定資產(chǎn),即2008年12月31日之前取得。

  但是,需要注意兩點:

  一是,之前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點范圍的東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū),則以納入試點的時點為分界點。

  二是,一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇是從2013年8月1日起才允許抵扣,即之前是不允許抵扣的,則以2013年8月1日的時點為分界點。

  當(dāng)然,對于這兩點,隨著時間的推移,逐步在自然消失。

  簡單地說,就是對于在沒有納入抵扣范圍之前取得的固定資產(chǎn),銷售時適用簡易辦法。

  3.新辦的增值稅納稅人,一般在登記為一般納稅人之前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行規(guī)定,不得抵扣,使用過并之后銷售的,適用簡易辦法。

  但是,需要注意兩點:

  一是,對于特定的新登記一般納稅人,在登記之前滿足為發(fā)生銷售等相應(yīng)條件的,之前取得的進(jìn)項憑證是允許抵扣的,則不適用簡易辦法。

  二是,純營改增一般納稅人在營改增之前取得的固定資產(chǎn)有特殊的規(guī)定,見下文。

  三、可以簡易征收但不得使用專票的情形

  純營改增一般納稅人在營改增之前取得的固定資產(chǎn),在之后使用后銷售的,視為舊貨政策處理,即可以適用按照3%征收率減按2%征收的簡易計稅辦法。但是,既然視為舊貨處理政策,就不得通過放棄減稅來開具增值稅專用發(fā)票。

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