建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目

 

（一）工程施工

 

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

 

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

 

在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

 

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（5）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（6）間接費(fèi)用

 

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目

 

管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

 

具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

 

（二）機(jī)械作業(yè)

 

該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

 

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

 

工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算）

 

燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算）

 

折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算）

 

配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算）

 

間接費(fèi)用（部門(mén)/設(shè)備核算）

 

（三）應(yīng)收賬款

 

1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

 

2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款

 

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

 

（四）應(yīng)付賬款

 

1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。

 

2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

 

3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

 

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

 

（五）工程結(jié)算（往來(lái)單位/項(xiàng)目核算）

 

核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

 

（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）

 

1、目標(biāo)成本

 

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目

 

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

2、稅金（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

 

其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。