花寐 追問

2019-08-21 09:47

老師有點繞，有沒有簡單快捷的理解計算過程

學(xué)堂答疑王老師 解答

2019-08-21 10:17

您好！本題作為選擇題確實計算量比較大，但必須先把五年的折舊額（會計上采用年數(shù)總和法的折舊、稅法上采用直線法的折舊），賬面價值、計稅基礎(chǔ)全部算出來，答案才能出來，這個計算過程是必須的，偷懶是不行的，可能考試這種題目會放在計算題里邊，但這是練習(xí)，當(dāng)做是熟悉知識點了，那么，本題難就難在知識點的理解，為什么2019年的400萬可抵扣暫時性差異要用兩個稅率12.5%和25%分別計算呢？原來普通的情況不都是暫時性差異直接乘以25%不就完事兒了么？您肯定會有這樣的想法，這是您還沒有完完全全理解遞延所得稅資產(chǎn)的含義,來一個一個字的理解“遞延所得稅資產(chǎn)”，先來看字面意思，是不是首先資產(chǎn)科目，資產(chǎn)的含義是什么：企業(yè)擁有和控制的，未來期間很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的權(quán)益和財產(chǎn)，好了，這又有一個關(guān)鍵的詞“未來”，對本題而言，2019年的未來是2020年、2021年、2022年、2023年........，未來期間很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，好了，在從經(jīng)濟利益流入來剖析，你可以用EXCEL做一張表出來，2019年的400萬的可抵扣暫時性差異，是在哪兩年轉(zhuǎn)回的？做出來你會發(fā)現(xiàn)，2022年轉(zhuǎn)回200,2023年轉(zhuǎn)回200，那轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異是不是會導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的減少，應(yīng)納稅所得額的減少體現(xiàn)的經(jīng)濟利益流入的形式是什么？是不是少交的所得稅款啊，那2022年因轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異是多少？題目告訴你了，三免三減半，2020年-2022年稅率減半，是12.5%，那是不是2022年少交稅款200*12.5%=25萬啊，少交稅款是不是間接的經(jīng)濟利益流入企業(yè)啊，我2019年已經(jīng)做表做出來知道2022年會經(jīng)濟利益流入25萬，是不是確認(rèn)資產(chǎn)25萬，那同樣2023年經(jīng)濟利益流入200*25%（三免三減半期間已過，恢復(fù)原來水平）=50萬，是不是確認(rèn)資產(chǎn)50萬啊，那總共是不是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬啊？