丫丫 追問

2019-08-20 11:12

不明白，能再詳細解釋一下嗎？謝謝

張艷老師 解答

2019-08-20 11:16

站在合并報表角度，該批存貨的賬面成本就是105，而由于企業(yè)所得稅是法人稅制，銷售方開具發(fā)票后，該批存貨的計稅基礎就變成了150，故站在合并報表角度，該批存貨發(fā)生了減值105-105=45，而購買方的個別報表上也是按45萬的暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)，那么回到合并報表上看，就不需要再調整遞延所得稅資產(chǎn)了，因為合并報表會把個別報表的數(shù)據(jù)匯總嘛。

丫丫 追問

2019-08-20 11:30

如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-12）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.05）*100*25%  對不對？

張艷老師 解答

2019-08-20 11:33

如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，在合并財務報表角度，是不計提減值準備的。

丫丫 追問

2019-08-20 11:34

是的，合并報表不計提，個別報表計提。那我剛才做的遞延稅資產(chǎn)是否正確？

丫丫 追問

2019-08-20 11:37

錯了。如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%，個別報表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.3）*100*25% 對不對？

張艷老師 解答

2019-08-20 14:24

如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報表的遞延所得稅資產(chǎn)仍然是取得內部交易損益確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%。
而個別報表上確認的因計提減值準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)也是=（1.5-1.3）*100*25%，這個是正確的，但是在合并財務報表中是要抵消掉的。
抱歉，回復晚了。

丫丫 追問

2019-08-20 14:25

謝謝老師！

張艷老師 解答

2019-08-20 14:26

您客氣了，祝您學習愉快、工作順利