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送心意

學堂答疑王老師

職稱： 中級會計師,初級會計師,注冊會計師

2019-08-16 12:06

您好！第一個框紅線部分，站在合并報表的角度，未出售部分存貨的成本=1400*40%=560萬元，可變現(xiàn)凈值為600萬元，而乙公司個別報表存貨成本=2000*40%=800萬元，個別報表里邊提了減值200萬元，是不是站在集團的角度來看，可變現(xiàn)凈值高于存貨成本40萬，并未出現(xiàn)減值跡象，所以合并報表要抵消減值，借：存貨-跌價準備200，貸：資產減值損失200，連續(xù)編報就是，借：存貨-低價準備200，貸：未分配利潤-年初200，好了，第二年，剩余的存貨全部出售，個別報表由于計提了減值，那是不是個別報表出售時的減值要抵消營業(yè)成本，個別報表的會計處理：借：存貨200，貸：營業(yè)成本200，但站在合并角度來看，減值原本就壓根不需要提，出售時又何須抵消營業(yè)成本呢？所以合并報表做還原，借：營業(yè)成本200，貸：存貨-跌價準備200

菇涼 追問

2019-08-16 13:42

懂了，謝謝老師，終于明白了

學堂答疑王老師 解答

2019-08-16 15:08

您好！感謝您的提問，第二個紅框理解思路是一樣的，個別報表里面計提了100萬的壞賬準備，合并分錄做抵消，第二年由于收回了內部債權，個別報表里邊轉回之前計提的100萬，借：壞賬準備100、貸：信用減值損失100，但合并報表認為，這計提的壞賬就是個別報表自導自演的鬧劇，站在集團公司合并層面并不承認，既然之前你個別報表計提壞賬的分錄我給你抵消了，那你個別報表轉回壞賬的分錄我也給你還原咯，借：信用減值損失100，貸：壞賬準備100。

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