學(xué)習(xí)中? 追問(wèn)

2019-07-22 23:09

老師分錄里主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就是工程施工成本嗎？借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本貸工程施工合同成本?工程施工間接費(fèi)用？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是開(kāi)票金額？

莊老師 解答

2019-07-22 23:17

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工科目屬于資產(chǎn)類科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

  工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

  工程施工核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利?？砂唇ㄔ旌贤?，分別合同成本、間接費(fèi)用、合同毛利進(jìn)行明細(xì)核算。

  工程施工的主要賬務(wù)處理：

  （一）企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記應(yīng)付職工薪酬、原材料等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記累計(jì)折舊、銀行存款等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。

  （二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

  （三）合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程結(jié)算科目對(duì)沖，借記工程結(jié)算科目，貸記本科目。

  本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：按完工進(jìn)度及成本收入配比的原則來(lái)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

  例如：（1）登記實(shí)際發(fā)生的合同成本

  借：工程施工——合同成本

    貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等

  （2）  確認(rèn)當(dāng)年的收入和成本時(shí)

  借：工程施工——合同毛利，
                  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入