邀月 追問(wèn)

2019-07-16 11:29

我申報(bào)后收到稅務(wù)短信說(shuō)：按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》保留相關(guān)資料備查,。這總情況要準(zhǔn)備什么資料？

靖曦老師 解答

2019-07-16 11:30

您好，自己看一下
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法
  
  第一條  為落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“優(yōu)惠事項(xiàng)”）辦理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“稅收征管法”）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。
  
  第二條  本辦法所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國(guó)務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
  
  第三條  優(yōu)惠事項(xiàng)的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時(shí)間、后續(xù)管理要求等，見(jiàn)本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）。
  
  《目錄》由稅務(wù)總局編制、更新。
  
  第四條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
  
  第五條  本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。
  
  第六條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
  
  第七條  企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。
  
  第八條  設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總。
  
  第九條  企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
  
  第十條  企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
  
  第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項(xiàng)的管理方式。
  
  第十二條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。
  
  第十三條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。
  
  第十四條  企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。
  
  第十五條  本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）同時(shí)廢止。

解讀：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》的解讀
  
  為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于近期修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：
  
  一、修訂背景
  
  2015年，稅務(wù)總局根據(jù)“放管服”改革要求，發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)發(fā)布），全面取消對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的審批管理，一律實(shí)行備案管理。該辦法通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅流程、精簡(jiǎn)涉稅資料、統(tǒng)一管理要求，為企業(yè)能夠及時(shí)、精準(zhǔn)享受到所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的系列部署，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務(wù)總局對(duì)該辦法進(jìn)行了修訂，并重新發(fā)布。
  
  二、主要變化
  
  （一）簡(jiǎn)化優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式
  
  根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無(wú)需再履行備案手續(xù)、報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。
  
  （二）更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》內(nèi)容
  
  根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對(duì)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》進(jìn)行了修訂，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項(xiàng)的項(xiàng)目名稱，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠事項(xiàng)名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》等不同文件中的統(tǒng)一，方便企業(yè)查詢和使用。二是對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充，同時(shí)對(duì)政策概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行了完善，對(duì)主要留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了細(xì)化。三是增加了“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目，明確了優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理的有關(guān)要求。
  
  （三）強(qiáng)化留存?zhèn)洳橘Y料管理
  
  留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料，用于證實(shí)企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的情況自行歸集，以助于稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理時(shí)能夠做出準(zhǔn)確判斷。
  
  由于我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，因此跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可以獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，則由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料。如：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由該分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時(shí)將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機(jī)構(gòu)匯總。
  
  留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報(bào)前全面歸集、整理并認(rèn)真研判。在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如：企業(yè)享受《目錄》第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，并在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢外，還需將留存的備查資料清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)匯總。如：企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)享受《目錄》第63項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，該分支機(jī)構(gòu)在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將第63項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并將備查資料清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)匯總。
  
  （四）重申企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任
  
  企業(yè)依法享有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，也有依法按時(shí)如實(shí)申報(bào)、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)。《辦法》所稱企業(yè)包括居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。
  
  《辦法》實(shí)施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時(shí)間”自預(yù)繳申報(bào)時(shí)開(kāi)始享受或者在年度納稅申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)。
  
  在享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符不能證實(shí)其符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  
  （五）對(duì)后續(xù)管理提出要求
  
  為加強(qiáng)管理，《辦法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)開(kāi)展后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，享受《目錄》第30至31項(xiàng)、第45至53項(xiàng)、第56至57項(xiàng)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時(shí)間不得超過(guò)本年度匯算清繳期。如：企業(yè)享受《目錄》第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并在2018年5月31日前按照第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。
  
  其他優(yōu)惠事項(xiàng)的核查，由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)（含計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)）按照統(tǒng)一安排，開(kāi)展后續(xù)管理等。
  
  三、實(shí)施時(shí)間
  
  《辦法》適用于2017年度匯算清繳及以后年度優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作。企業(yè)在進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的，無(wú)需再辦理備案手續(xù)。