平常的往事 追問

2019-07-15 10:18

就跟上季度填的一樣？

凡凡老師 解答

2019-07-15 10:42

你好，你是可以參考以下案例的
甲公司在2019年1月申報2018年4季度申報表時，怎么填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表?

其實是非常簡單的，4季度企業(yè)所得稅申報時，A201020表根本不用專門填寫，只是保留3季度申報時的數(shù)據(jù)即可。不要著急，下邊就為您說明依據(jù)。

國家稅務(wù)總局公告2018年26號公告附件企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填寫說明(以下簡稱為“填寫說明”)明確:“自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表?！?br/>
意思是當(dāng)期申報時第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”大于第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”時，才需要填寫本表。

所以在3季度申報企業(yè)所得稅時，稅收折舊是400萬元，而一般折舊是40萬元(按最低折舊年限10計算)，稅收折舊大于一般折舊，所以3季度要填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表，調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元;

填寫說明明確:“納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊(加速折舊額)大于一般折舊(按年折舊)期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月(季)度預(yù)繳納稅申報?！?br/>
在4季度申報時，4季度該設(shè)備的稅收折舊是0元，一般折舊仍是40萬元。但因為稅收折舊小于一般折舊，4季度發(fā)生的金額不再在表中填報，而是要保留3季度申報期的金額申報該表。

另外，填寫說明還明確“自固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內(nèi)，不填報本表?！彼?，從2019年開始，季度預(yù)繳增值稅時，因為2018年8月購入的該設(shè)備納稅調(diào)整事項不再填寫A201020-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表，只在年度所得稅匯算時統(tǒng)一調(diào)整會計上多提的折舊額。