;)
- 送心意
靖曦老師
職稱： 高級會計師,初級會計師,中級會計師
2019-06-21 13:28
預(yù)交增值稅環(huán)節(jié)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計算方法為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，2018年5月1日以后，按10%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算。計稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。需要注意：預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款。定金屬于預(yù)收款。誠意金、認籌金和訂金不屬于預(yù)收款，但是合同成立且用于抵房款時，應(yīng)當依法預(yù)繳或者申報增值稅。
取得增值稅進項稅額的核算：
房地產(chǎn)的增值稅進項稅額的核算與其它一般納稅人的增值稅進項稅額核算是一樣的。
土地價款抵扣政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號第一條第(三)項第10點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款。
當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。
知識產(chǎn)權(quán)認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...