2019年1月1日
借：持有至到期投資――成本 1000
應(yīng)收利息 50(1000×5%)
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資――利息調(diào)整 34.65
(2) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3) 2019年12月31
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92萬元，應(yīng)收利息= 1000×5%=50萬元，“持有至到期投資――利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92萬元。
借：應(yīng)收利息 50
持有至到期投資――利息調(diào)整 7.92
貸：投資收益 57.92
借：資產(chǎn)減值損失 43.27[(965.35＋7.92)-930]
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
(4) 2019年12月31日
持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65＋7.92-43.27=930萬元，公允價(jià)值為925萬元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5萬元(借方)。
借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資――利息調(diào)整 26.73(34.65-7.92)
資本公積――其他資本公積 5
貸：持有至到期投資――成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 75
(5) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(6) 2019年12月31日
借：應(yīng)收利息 50(1000×5%)
可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 5.5
貸：投資收益 55.5(925×6%)
借：資產(chǎn)減值損失 25.5
貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 20.5(925＋5.5-910)
資本公積――其他資本公積 5
(7) 2019年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(8) 2019年1月20日
借：銀行存款 905
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 20.5
投資收益 5
可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 69.5(75-5.5)
貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 1000