房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度(或月度)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

這兩條規(guī)定表明，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，在計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的同時(shí)，可以扣除已繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，遵循了收付實(shí)現(xiàn)制。但在實(shí)際操作中，許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)未完工開發(fā)產(chǎn)品已繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)上不計(jì)入當(dāng)期損益，先歸集在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方，或轉(zhuǎn)入資產(chǎn)類科目，等完工后再配比轉(zhuǎn)入損益表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的地方稅金，完工前以負(fù)數(shù)反映在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”科目或資產(chǎn)類科目，不在損益表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中反映，開發(fā)產(chǎn)品完工后再結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。財(cái)務(wù)上如此處理，造成企業(yè)申報(bào)預(yù)計(jì)毛利額時(shí)已稅前扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在完工后轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，可能導(dǎo)致重復(fù)稅前扣除。依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第九條的規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，只要計(jì)算實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。在這種情況下，企業(yè)如果重復(fù)扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，就可能導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。
未完工產(chǎn)品成本一般是掛在生產(chǎn)成本里，不用結(jié)轉(zhuǎn)。

如果數(shù)據(jù)分類到位的話,也可以將其結(jié)轉(zhuǎn)至"在產(chǎn)品"科目下,"在產(chǎn)品"期末余額反映未完工產(chǎn)品的前期至此的投入成本情況。