周啊吖 追問

2019-04-30 14:24

有一點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)銷，5000的內(nèi)銷

文老師 解答

2019-04-30 14:56

出口的銷售是免稅的，

文老師 解答

2019-04-30 14:57

您是生產(chǎn)出口企業(yè)的話，內(nèi)銷的還可以用出口的退稅抵扣

周啊吖 追問

2019-04-30 15:01

但是我看我們財(cái)務(wù)她做出口申報(bào)的時(shí)候，是先看我們這個(gè)月有多少進(jìn)項(xiàng)，如果進(jìn)項(xiàng)不夠，她就不會(huì)把這個(gè)月的一些出口留到下個(gè)月去申報(bào)，這次什么意思

周啊吖 追問

2019-04-30 15:05

這個(gè)月進(jìn)項(xiàng)不夠，就會(huì)把這個(gè)月的一部分出口放在下個(gè)月去申報(bào)

周啊吖 追問

2019-04-30 15:41

？

文老師 解答

2019-04-30 17:20

生產(chǎn)型出口企業(yè)會(huì)這么算的，特別是內(nèi)銷情況下

周啊吖 追問

2019-04-30 17:21

我是不知道怎么算

文老師 解答

2019-04-30 19:12

 一、計(jì)算方法
（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（二）免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝０
當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
二、分錄架構(gòu)
不予免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
免抵稅額：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
收到退稅款
借：銀行存款
貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目  500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85
貨：銀行存款    585
（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款    2400
貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 351
貨：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本   48
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 48
（5）計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。
（6）實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅       9
貨：銀行存款              9
（7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）360
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360
例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目  500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85
貨：銀行存款    585
（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款    2400
貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 351
貨：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本   48
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 48
（5）計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。
（6）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
（7）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
借：應(yīng)收出口退稅        46
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 314
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360
（8）收到退稅款時(shí)，分錄為：
借：銀行存款       46
貸：應(yīng)收出口退稅         46
例三：引用例一的資料，如本期外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅為460萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下
（1） 外購貨物
借：原材料                           460÷0.17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額    460
貸：銀行存款                      460+460÷0.17
（2）外銷
借：應(yīng)收外匯賬款                      2400
貸：主營業(yè)務(wù)收入                     2400
（3）內(nèi)銷
借：銀行存款                        351
貸：主營業(yè)務(wù)收入                  300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額   51
（4）月末 ，計(jì)算當(dāng)月出口不得抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）=2400×（17%-15%）=48萬
借：主營業(yè)務(wù)成本                              48
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出    48
（5）計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（460+5-48）=-366萬
期末留抵稅額為366萬
（6）免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬
當(dāng)期期末留抵稅額366萬元＞當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=360萬
借：應(yīng)收出口退稅                          360
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅    360
本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬
例四：引用例一的資料，如本期進(jìn)口免稅材料100萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目  500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85
貨：銀行存款    585
（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)收外匯賬款    2400
貨：主營業(yè)務(wù)收入    2400
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 351
貨：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
（4）進(jìn)口材料
借：原材料      100
貸：銀行存款    100
（5）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-15%）=2萬
不得免征和抵扣稅額=2400 ×（17%-15%）-2=46萬
借：產(chǎn)品銷售成本                                      46
貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）    46
（6）計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-46）=7（萬元）
結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。
（7）實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅       7
貨：銀行存款              7
（8）計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）360
貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）360
出口退稅的計(jì)算題
1、
有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國有企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2002年10月份和11月份分別發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：
（1）10月：報(bào)關(guān)離境出口一批貨物離岸價(jià)300萬美元；內(nèi)銷一批貨物銷售額5000萬元；購進(jìn)所需原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款8000萬元。月初無留抵稅額。
（2）11月：報(bào)關(guān)離境出口一批貨物離岸價(jià)800萬美元；內(nèi)銷一批貨物銷售額2000萬元；購進(jìn)所需原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款5000萬元；進(jìn)料加工免稅原材料海關(guān)完稅價(jià)格120萬美元。
已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上述購銷額均為不含稅銷售額，美元與人民幣匯率為1：8.3，按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅。
【要求】根據(jù)上述資料，分別計(jì)算該企業(yè)上述兩個(gè)月應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額。
10月份
進(jìn)項(xiàng)增值稅=8000*0.17=1360
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300*8.3*(17%-13%)=99.60
當(dāng)期免抵退稅額=300*8.3*13%=323.70(退稅限額,因?yàn)楸苊獯罅抠徣朐牧显?而不投產(chǎn),產(chǎn)生大量退稅,而設(shè)制的限額,超過限額的下月留抵)
應(yīng)納稅額=5000*0.17-(1360-99.60)=-410.40>0(所以要退稅)
410.40>323.70
所以10月份應(yīng)退稅額=323.70
當(dāng)期免抵稅額=323.70-323.70=0
期末留抵稅額=410.40-323.70=86.70
11月份
進(jìn)項(xiàng)稅額=5000*0.17=850
當(dāng)期免抵退稅額=(800-120)*8.3*13%=733.72
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(800-120)*8.3*(17%-13%)=225.76
應(yīng)納稅額=2000*17%-(86.70+850-225.76)=-370.94
733.72>370.94
所以11月份應(yīng)該退稅為370.94
當(dāng)期免抵稅額=733.72-370.94=362.78

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