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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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送心意

暖暖老師

職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

2019-03-23 09:46

生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率=（內(nèi)銷銷項(xiàng)＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額） *100% 
假設(shè)某公司總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下： 
銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元 
進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*（17%-13%）=38000元 
應(yīng)交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元 
稅負(fù)=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 
如此題，該公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0，但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。

陽光 追問

2019-03-23 09:52

不需要考慮存貨嗎？

暖暖老師 解答

2019-03-23 09:53

與存貨沒關(guān)系的，這是理論公式

陽光 追問

2019-03-23 10:05

還有不需要考慮留抵稅額嗎？

暖暖老師 解答

2019-03-23 10:31

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 
 
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 
 
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

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