學(xué)員你好， 
企業(yè)所得稅是中國第二大稅種，有利潤的企業(yè)才需要交所得稅。 
近些年我國對小型微利企業(yè)有所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策力度不不斷加大，2019年1月1日至2021年12月31日期間這一減稅政策力度再次升級。只有符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，才能享受這次減稅新政。 
財政部和稅務(wù)總局?jǐn)U大了小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 
這里有四項指標(biāo)，第一是國家非限制和禁止行業(yè)。企業(yè)可以去查詢國家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》，該目錄明確了限制類產(chǎn)業(yè)和淘汰類產(chǎn)業(yè)，不從事這些行業(yè)滿足了第一項指標(biāo)。 
第二是年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。目前小微企業(yè)一般是按季度來預(yù)繳企業(yè)所得稅，只要申報所屬期末不超過300萬元，就符合這一標(biāo)準(zhǔn)。 
第三是從業(yè)人數(shù)不超過300人。從業(yè)人數(shù)不僅指的是企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，也包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)指標(biāo)要按企業(yè)全年的季度平均值確定，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，而全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 
由于小微企業(yè)按季度預(yù)繳所得稅時就能享受減稅優(yōu)惠，因此季度人數(shù)不超過300就可以滿足這一條件。 
第四是資產(chǎn)總額不超過5000萬元。資產(chǎn)總額計算方法與從業(yè)人數(shù)一致。 
當(dāng)企業(yè)全部滿足上述四項指標(biāo)后，就符合國家認(rèn)定的小型微利企業(yè)，按照財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，將有1798萬家企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)，也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。 
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行超額累進(jìn)優(yōu)惠稅率。即對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，那么實際稅負(fù)是5%。 
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)是10%。 
假設(shè)一個年應(yīng)納稅所得額為300萬元（所得稅優(yōu)惠政策最高標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元（300*25%=75萬元），按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*5%+200*10%=25萬元），所得稅（最高）減稅50萬元。