進(jìn)項稅額大于銷項稅額，實現(xiàn)不了增值稅，也就不用計提應(yīng)繳的增值稅，所以月底結(jié)轉(zhuǎn)時，不用作分錄。 
也就是說，如果你每筆進(jìn)、銷貨都及時記賬，到月末的時候，你的應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅就會出現(xiàn)“借方”余額，這樣你就不用做其它的會計處理了。出現(xiàn)的借方余額就是上期留抵，在填申報表時用得上。 
如果以后銷項大于進(jìn)項+留抵，那么做如下分錄： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 
 
貸;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 
 
在下月初繳納增值稅之后，就 
 
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 
 
貸：銀行存款