董孝彬老師 解答

2025-10-25 18:03

您好，按合同確認就是盯住“你”和“客戶”誰欠誰。你先收了客戶的錢但還沒干活，比如預收10萬，這時你欠客戶貨，記賬是 借銀行存款10萬 貸合同負債10萬，這是你的債。你干完了活但還不能直接要錢，比如工程干了一半值50萬但合同規(guī)定要全完工才能要錢，這時客戶欠你但有條件，記賬是 借合同資產(chǎn)50萬 貸主營業(yè)務收入50萬，這是你的資產(chǎn)。等條件滿足能把合同資產(chǎn)50萬轉為應收賬款50萬時，就可以理直氣壯要錢了。核心就是按履約進度和收款權利來確認。

一個人的湛藍 追問

2025-10-25 18:25

那么按合同確認，是不是就是合同資產(chǎn)、合同負債的二級明細科目備注是哪個客戶，這樣核算嗎

董孝彬老師 解答

2025-10-25 18:28

 您好，是的，但這只是核算的基礎，核心要點是：二級科目按客戶或合同設置（如：合同資產(chǎn)—A客戶）是必須的，這樣才能跟蹤每份合同的盈虧，但關鍵的前置步驟是判斷何時確認：收到錢沒服務時記合同負債，服務了但收款權有條件時（如驗收）記合同資產(chǎn)，收款權無條件時（如僅待時間流逝）才轉應收賬款。

一個人的湛藍 追問

2025-10-25 18:42

合同成本合同成本=合同取得成本+合同履約成本，老師已履約的部分不是不計入合同履約成本，那這樣看合同成本不是不夠完整嗎？怎么理解這個公式

董孝彬老師 解答

2025-10-25 18:47

 您好，這個公式里的“合同成本”是一個資產(chǎn)負債表科目，是時點概念，特指還未確認為費用的、為合同發(fā)生的成本，所以它只包含未來能收回的“合同取得成本”（如銷售傭金）和“合同履約成本”（如未履約部分的投入），而已履約部分對應的成本在履約當期已結轉為“主營業(yè)務成本”（利潤表科目），不再屬于資產(chǎn)負債表上的“合同成本”項目，因此公式是完整的，它核算的是“沉淀在賬上、等待未來結轉的成本”。

一個人的湛藍 追問

2025-10-25 19:29

請問老師關于合同取得成本，有些發(fā)生的是計入成本的，那怎么區(qū)別哪些是計入成本的，哪些是計入合同取得成本的呢？

董孝彬老師 解答

2025-10-25 19:31

 您好，區(qū)別在于這項成本是否直接關聯(lián)且能收回：只有那些“不取得這個合同就不會發(fā)生”且預期能通過未來收入收回的增量成本（最典型是銷售傭金）才資本化為“合同取得成本”，而其他日常銷售活動支出（如投標費、差旅費、一般營銷費）因其無法直接對應特定合同或無法可靠收回，故直接在發(fā)生時計入當期損益（如銷售費用）。

一個人的湛藍 追問

2025-10-25 19:44

A公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品投入料工費時:
借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 60000貸:原材料、應付職工薪酬、銀行存款等60000
老師為什么這個料工費它不計入合同履約成本而是計入生產(chǎn)成本，這兩個應該如何區(qū)別呢

董孝彬老師 解答

2025-10-25 19:48

 您好，“生產(chǎn)成本”科目歸集的是為制造產(chǎn)品發(fā)生的料工費，反映的是“造東西”的投入；而“合同履約成本”歸集的是為執(zhí)行與客戶簽訂的特定合同（如提供運輸、建筑安裝等服務）發(fā)生的直接成本，反映的是“履行承諾”的投入。 對于A公司，先通過“生產(chǎn)成本”核算制造甲產(chǎn)品的花費，當甲產(chǎn)品作為履約義務被交付給客戶時，再從“生產(chǎn)成本”結轉到“主營業(yè)務成本”；只有當合同本身是一項服務或項目時（如為客戶建一棟樓），其直接材料、人工等才在發(fā)生時直接計入“合同履約成本”