同學，你好 
可以參考 
例題一陣風設備制造有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%，以7-9月業(yè)務為例； 
7月 
① 7月購入甲材料100萬元，乙材料50萬元，均取得增值稅專票，已驗收入庫，款項已付，會計分錄如下： 
 
借： 
原材料-甲 100萬 
原材料-乙 50萬 
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 19.5萬 
貸： 
銀行存款-XX銀行 169.5萬 
 
②7月發(fā)生內銷收入90萬元，并開具發(fā)票，會計分錄如下： 
 
借： 
應收賬款 -內銷-**客戶 101.7萬 
貸： 
主營業(yè)務收入-內銷收入 90萬 
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 11.7萬 
 
③ 7月發(fā)生出口銷售收入90萬元，但是單證不齊，當月并未申報出口退稅，符合收入確認條件，會計分錄如下： 
 
借：應收賬款-外銷-**客戶 90萬 
貸：主營業(yè)務收入-出口收入 90萬 
注：上月留抵稅額為5萬元， 
當期應納稅額=當期內銷銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵進項稅額 
=11.7萬-19.5萬-5萬=-12.8萬元 
期末留抵稅額為12.8萬元。 
 
8月 
8月無購進銷售業(yè)務發(fā)生，但是報關單已收到，單證齊全，并且做進出口申報； 
 
計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 
出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣金額=90萬*（13%-10%）=2.7萬元 
借： 
主營業(yè)務成本-出口商品 2.7萬 
貸： 
應交稅額-應交增值稅-進項稅額轉出 2.7萬 
 
增值稅納稅申報，計算如下： 
當期應納稅額=2.7萬元-12.8萬元=-10.1萬元 
期末留抵稅額為10.1萬元 
當月免抵退稅額=90萬*10%=9萬 
當月期末留抵稅額10.1萬>當月免抵退稅額9萬； 
當月應退稅額=當月免抵退稅額=9萬； 
當月應免抵稅額=0 
下期留抵稅額=10.1萬-9萬=1.1萬 
 
9月 
 
① 9月收到退稅機關審批的上月《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》確認退稅金額9萬，并收到退稅款，作如下分錄： 
借： 
應收出口退稅款（增值稅） 9萬 
貸： 
應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 9萬 
借： 
銀行存款-XX銀行 9萬 
貸： 
應收出口退稅款（增值稅） 9萬 
 
② 9月出口銷售收入20萬元，單證齊全，做出口退稅申報，作如下分錄： 
借： 
應收賬款-外銷-**客戶 20萬 
貸： 
主營業(yè)務收入-出口收入 20萬 
 
上月留抵稅額為1.1萬元， 
出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣金額=20萬*（13%-10%）=0.6萬元 
借： 
主營業(yè)務成本-出口商品 0.6萬 
貸： 
應交稅額-應交增值稅-進項稅額轉出 0.6萬 
 
增值稅納稅申報，計算如下： 
當期應納稅額=0.6萬元-1.1萬元=-0.5萬元 
期末留抵稅額為0.5萬元 
當月免抵退稅額=20萬*10%=2萬 
當月期末留抵稅額0.5萬<當月免抵退稅額2萬； 
當月應退稅額=當月期末留抵稅額=0.5萬； 
當月免抵稅額=當月免抵退稅額-當月應退稅額=2萬-0.5萬=1.5萬 
（注：免抵稅額需要繳納附加稅。） 
 
10月 
10月收到退稅機關審批的上月《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》確認退稅金額0.5萬，免抵稅額為1.5萬元，并收到退稅款，作如下分錄： 
借： 
應收出口退稅款（增值稅） 0.5萬 
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 1.5萬 
貸： 
應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 2萬 
借： 
銀行存款-XX銀行 0.5萬 
貸： 
應收出口退稅款（增值稅） 0.5萬 
 
可以再來回顧一下生產企業(yè)免抵稅額計算公式哦~ 
 
（一）生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算： 
1.當期應納稅額的計算 
當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額） 
 
當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額 
 
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 
 
2.當期免抵退稅額的計算 
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額 
 
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
 
3.當期應退稅額和免抵稅額的計算 
（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 
 
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 
（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則 
當期應退稅額＝當期免抵退稅額 
當期免抵稅額＝0 
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。