wang123 追問

2025-08-05 10:56

答案是不是錯了呀

樸老師 解答

2025-08-05 10:57

我看不到答案呢。你截圖

wang123 追問

2025-08-05 10:58

用利潤總額調(diào)增調(diào)減，（1850+30-45+400）*0.25不是這樣調(diào)的嗎？預計負債實際發(fā)生時抵扣，不應該加400嗎

wang123 追問

2025-08-05 11:01

這個就是答案，你看看

樸老師 解答

2025-08-05 11:02

你的調(diào)整思路不準確，核心是按稅會差異逐事項調(diào)整：
事項（4）：2022 年末計提的 400 萬預計負債，稅法不認（實際發(fā)生才扣），所以會計利潤已減 400 萬，稅法需調(diào)增 400 萬（正確）。
其他事項：
事項（1）：公允變動稅法不認，需調(diào)減 80 萬；
事項（2）：未確認的預計負債 6 萬，會計少減 6 萬，稅法需調(diào)增 6 萬；
事項（3）：折舊少記 45 萬，會計多記利潤 45 萬，稅法需調(diào)增 45 萬。
正確應納稅所得額=1850-80+6+45+400=2221 萬，應交所得稅 = 2221×25%=555.25 萬。
你漏了事項（1）的調(diào)減和事項（2）的調(diào)增，只加 400 萬是不完整的。

wang123 追問

2025-08-05 11:08

事項1公允不是2023年才開始嗎？這是2022年的，事項2不執(zhí)行合同，執(zhí)行合同不是看金額那個低按照那個嗎？應該是5.4萬，另外2022年他沒有確認預計負債，不需要調(diào)整吧，

樸老師 解答

2025-08-05 11:09

事項（1）：雖 2023 年改公允模式，但屬會計政策變更需追溯調(diào)整 2022 年數(shù)據(jù)，稅會折舊差異 30 萬，應納稅所得額調(diào)減 30 萬。
事項（2）：按孰低原則應確認預計負債 5.4 萬（違約損失更低），2022 年未確認屬差錯，需補記，稅法不認，應納稅所得額調(diào)增 5.4 萬。
調(diào)整需包含上述兩項，并非僅調(diào)事項（4）。

wang123 追問

2025-08-05 11:13

事項1，按照你說的稅會差異應該是20

樸老師 解答

2025-08-05 11:16

事項（1）的稅會差異計算需緊扣 “2022 年當期” 的折舊差異：
會計（成本模式）2022 年折舊：1800÷15=120 萬（計入費用，減少利潤）；
稅法（固定資產(chǎn)）2022 年折舊：1800÷20=90 萬（允許稅前扣除）。
差異：會計比稅法多扣 30 萬（120-90），即會計利潤比稅法利潤少 30 萬，應納稅所得額需調(diào)增 30 萬（而非 20 萬）。

wang123 追問

2025-08-05 11:18

事項1，不是 按照公允嗎，怎么有按照成本 了，搞不明白

樸老師 解答

2025-08-05 11:22

改公允模式是 “政策變更” ，得把以前用成本模式做的賬，按公允模式重新 “改一遍” ，所以 2022 年既涉及成本模式的折舊（稅法認），又涉及公允模式的調(diào)整（會計認），兩者的差就是稅會差異