知足常樂 追問

2018-06-20 14:08

老師，一般是6%，是不是還有別的稅率

QQ老師 解答

2018-06-20 14:10

1、人力資源服務(wù)包含哪些方面？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，人力資源服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。人力資源服務(wù)是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、勞務(wù)派遣服務(wù)的計(jì)稅方法有哪些？

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

3、人力資源外包服務(wù)的計(jì)稅方法有哪些？

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金（注意此處不能扣除向員工發(fā)放的福利費(fèi)）。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、人力資源服務(wù)適用差額征稅政策的業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？

答：（1）開具增值稅專用發(fā)票:

適用差額征稅政策的業(yè)務(wù)開票應(yīng)分為如下兩種情形：一是稅法明文列明銷售額差額扣減部分，不得開具增值稅專用發(fā)票的（例如《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)第8點(diǎn)的旅游服務(wù)）, 建議開具兩張發(fā)票不使用“差額開票”功能。即銷售額扣減差額部分后的余額，開具增值稅專用發(fā)票，差額扣減的部分開具增值稅普通發(fā)票。

其他適用差額征稅的業(yè)務(wù)，全額開具增值稅專用發(fā)票。

（2）開具增值稅普通發(fā)票：

所有差額征稅業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，全額開具。

5、人力資源外包服務(wù)計(jì)算銷售額時(shí)是否能扣除支付的工資、福利費(fèi)？

答：人力資源外包服務(wù)計(jì)算銷售額時(shí)工資可以扣除，但不能扣除支付的福利費(fèi)。

6、勞務(wù)派遣公司有多個(gè)項(xiàng)目，是否可以分別選擇一般計(jì)稅或差額征稅？

答：可以。

知足常樂 追問

2018-06-20 14:23

謝謝老師，

QQ老師 解答

2018-06-20 14:32

不客氣，，，，，，，，，，，