合并報表是否出表
根據(jù)《企業(yè)會計準則第 33 號 —— 合并財務報表》，合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。當母公司喪失對子公司的控制權 ，子公司不應繼續(xù)被納入上市公司合并財務報表范圍內(nèi)，理應 “出表”。也就是說，母公司因股權和股東貸款被強制執(zhí)行而喪失對子公司控制權后，在編制合并報表時，不再將該子公司納入合并范圍。
會計分錄處理
會計分錄處理分個別財務報表和合并財務報表兩種情況：
個別財務報表
終止確認長期股權投資：
借：銀行存款（如果有收到相關款項）
投資收益（差額，可能在貸方）
貸：長期股權投資（按賬面價值轉出）
應收股利（如果有尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤 ）
例如，母公司對子公司長期股權投資賬面價值為 1000 萬元，強制執(zhí)行后沒有收到款項，分錄為：
借：投資收益 1000
貸：長期股權投資 1000
對于股東貸款：
如果股東貸款無法收回，需要計提壞賬準備并進行核銷：
借：壞賬準備
貸：其他應收款 —— 子公司（股東貸款）
如果之前沒有計提壞賬準備，直接核銷時：
借：投資收益
貸：其他應收款 —— 子公司（股東貸款）
假設股東貸款賬面余額為 200 萬元，之前未計提壞賬準備，分錄為：
借：投資收益 200
貸：其他應收款 —— 子公司 200
合并財務報表
剩余股權的處理：對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。
借：長期股權投資（按公允價值計量）
貸：投資收益
計算并確認處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額：
借：投資收益（或貸記投資收益，差額計入 ）
貸：長期股權投資（或借記長期股權投資 ）
與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益等的處理：應當在喪失控制權時按照相關規(guī)定轉為當期投資收益或留存收益。
若為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益（除了因被投資單位其他綜合收益變動而確認的其他綜合收益 ）：
借：其他綜合收益
貸：投資收益
若為其他情況，比如因被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而確認的其他綜合收益：
借：其他綜合收益
貸：盈余公積
利潤分配 —— 未分配利潤
對應收的原子公司款項（股東貸款）：應當按照金融工具準則有關規(guī)定進行會計處理，確認和計量的金額與該應收款項在母公司個別財務報表原賬面余額之間的差額抵減處置子公司產(chǎn)生的投資收益。如果之前已在個別報表中全額計提壞賬準備，合并報表層面可能需要根據(jù)具體情況進行調(diào)整。