煙花雨 追問(wèn)

2018-06-08 14:32

老師銷(xiāo)售方是個(gè)人，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具嗎？取得的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票什么樣的是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，什么樣的發(fā)票不可以計(jì)算抵扣？

QQ老師 解答

2018-06-08 16:01

答案】
  購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
  購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
  一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額存在如下5 種情況：
  1.從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  4.從農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
  5.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38 號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油實(shí)行核定扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年第35 號(hào)）明確了具體核定方法。
  后續(xù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57 號(hào)）規(guī)定，各地可根據(jù)實(shí)際情況自行擴(kuò)大核定扣除范圍。