2010 年 1 月 8 日
購(gòu)入時(shí)，包含已宣告發(fā)放的利息 50 萬(wàn)，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，交易費(fèi)用 30 萬(wàn)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），相關(guān)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25500000
應(yīng)收利息 500000
投資收益 300000
貸：銀行存款 26300000
2010 年 2 月 5 日
收到上年利息，分錄為：
借：銀行存款 500000
貸：應(yīng)收利息 500000
2010 年 6 月 30 日
公允價(jià)值變?yōu)?nbsp;2580 萬(wàn)，賬面價(jià)值為 2550 萬(wàn)，公允價(jià)值上升 30 萬(wàn)，相關(guān)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000
2010 年 12 月 31 日
公允價(jià)值變?yōu)?nbsp;2560 萬(wàn)，較 6 月 30 日下降 20 萬(wàn)，相關(guān)分錄為：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200000
貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200000
2011 年初
收到債券利息 100 萬(wàn)，分錄為：
借：銀行存款 1000000
貸：投資收益 1000000
2011 年 1 月 15 日
出售該債券，相關(guān)分錄為：
借：銀行存款 25650000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000
貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25500000
—— 公允價(jià)值變動(dòng) 100000
投資收益 150000